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篇:乡镇内部控制工作计划

乡镇内部控制工作计划

导语:发展的动力,是所有其他内控组成部分的基础和核心。它对行政事业单位内部控制的建立和实施有重大影响,其好坏直接决定了行政事业单位内部控制整体框架实施的效果。

乡镇内部控制工作计划

发展的动力,是所有其他内控组成部分的基础和核心。它对行政事业单位内部控制的建立和实施有重大影响,其好坏直接决定了行政事业单位内部控制整体框架实施的效果。

1、操守和价值观

诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分,影响到重要业务流程的设计和运行。内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理和监控内部控制的人员的诚信和道德价值观念。单位是否存在道德行为规范,以及这些规范如何在单位内部得到沟通和落实,决定了是否能产生诚信和道德的行为

(1).领导的操守和价值观具有杠杆作用

诚信的原则和道德价值观,主要取决于单位负责人。严格一致地保持诚信行为和道德标准,任何人不得凌驾于内部控制制度之上。负责人要以身作则,并传达给全体职工。

(2).制定行为准则和其他原则

明确可以接受的商业行为,利益冲突的处理方式,员工行为的道德标准并确保这些准则和原则的有效执行。对员工精神规范、仪容仪表、工作纪律、待人接物、环境卫生以及组织管理及违反守则的处理办法等方面做出规定。

可通过标语、宣传册、培训等手段,推动内部员工对单位理念的理解和接受,使员工理解和把握单位文化和管理理念。

(3).处罚规定

对于背离单位政策和程序,违反行为准则的行为,能够采取补救施。保证这些措施被单位员工所知悉。

(4).管理者对干涉正常程序或凌驾制度行为的态度

应一贯重视管理者对于干涉正常程序或越权行为的态度。

(5).面临不现实的目标的压力

管理层在制定关键绩效指标时,要考虑适当,过高的不现实的目标会导致员工丧失积极性和舞弊。

2、管理哲学和经营风格

单位管理者的观念、方式和风格,通常会从三个方面极大地影响控制环境:第

一、管理者对待风险的态度和控制风险的方法;第

二、为实现预算和其他财务及经营目标,对内部控制的重视程度;第

管理者对会计报表所持的态度和所采取的行动。

(1)管理层的主导作用

管理层负责单位管理服务活动的运作以及管理策略和程序的制定、执行与监督。控制环境的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和作出决策的影响,在管理层以一个或少数几个人为主时,管理层的理念和经营风格对内部控制的影响尤为突出。

(2)管理理念

管理层的理念包括管理层对内部控制的理念,即管理层对内部控制以及对具体控制实施环境的重视程度。管理层对内部控制的重视,将有助于控制的有效执行。本单位负责人如果不重视内部控制,甚至反对内部控制,那么该单位的内部控制制度就是纸上谈兵,就是一句空话。

衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准,是管理层收到有关内部控制弱点及违规事件的报告时是否作出适当反应。管理层及时地下达纠弊措施,表明他们对内部控制的重视,也有利于加强本单位内部的控制意识。

(3)管理层的经营风格

管理层的经营风格是指管理层所能接受的业务风险的性质。

管理哲学和经营风格通常对企业有普遍深入的影响。这些影响是无形的,但可以找到一些积极和消极的标志。

3、文化建设

文化建设是行政事业单位的灵魂,是推动行政事业单位发展的不竭动力。它包含着非常丰富的内容,其核心是行政事业单位的精神和价值观。这里的价值观不是泛指行政事业单位管理中的各种文化现象,而是行政事业单位中的员工在从事工作与管理中所持有的价值观念。

行政事业单位应当重视文化建设在实现发展战略中不可或缺的作用,加大投入力度,健全保障机制,防止和避免形式主义。单位应当根据发展战略和自身特点,优良传统,挖掘文化底蕴,提炼核心价值,确定文化建设的目标和内容。 单位主要负责人应当在文化建设中发挥主导作用,以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风带动影响整体团队,共同营造积极向上的文化环境。行政事业单位员工应当遵守员工行为守则,忠于职守,勤勉尽责。

行政事业单位应当建立文化评估制度,分析总结文化在单位发展中的积极作用,研究发现不利于单位发展的文化因素,及时采取措施加以改进。单位文化评

估,应当重点关注单位核心价值的员工认同感、品牌的社会认可度、参与各种文化的融合,以及员工对单位未来发展的信心。

(二) 风险评估

风险评估是行政事业单位及时识别、系统分析管理服务活动中与实现内部控制目标相关的风险,并合理确定风险的应对策略。风险因素、风险事件和风险结果是风险的基本构成要素,风险因素是风险形成的必要条件,是风险产生和存在的前提。

行政事业单位的风险评估程序应该考虑相关风险的迹象,可能影响单位目标实现的外部和内部因素,并且这些程序应该分析风险,并且提供一个管理风险的基础

源于风险意识的风险管理主要包括风险分析、风险评价与风险控制三大部份。

风险具有不确定性,受多种事件发生的概率所决定。因此,预测和防范有一定难度。追求风险与收益的均衡优化。

1、风险控制目标

内部控制是为实现组织的目标,因而,风险控制是为实现组织的目标服务的。行政事业单位要根据管理和服务要实现的目标,评估影响目标实现的相关风险,分析原因。

为有效实施风险控制,我局组织相关人员按一定程序组织实施风险评估和应对工作。风险控制组织实施的流程是:①制定风险管理规划;②风险辩识;③风险评估;④风险管理策略方案选择;⑤风险管理策略实施;⑥风险管理策略实施评价。

2、风险承受能力

行政事业单位开展风险评估,应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险,确定相应的风险承受度。风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限度,包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

完全规避各种风险是不可能的,这种认识不符合辩证思维。因而,行政事业单位应当评价单位的风险承受能力,以确定当外部或内部因素变化带来风险时,哪些风险是可以承受的,哪些风险必须规避和防范。

风险承受能力与行政事业单位管理服务活动的性质、社会影响、权利责任、经济后果、客户评价等相关。工作性质特殊、社会影响大、经济后果严重的单位,风险承受能力小,反之,风险承受能力可能大一些。

单位规模比较大、资源实力强、法律法规惩罚力度小的行政事业单位,风险承受能力较大。反之,风险承受能力可能小一些。

风险承受能的评价取决于风险可能造成的损失与规避风险所发生的支出或成本相关,包括经济成本、社会成本、政治成本等

3、风险识别

风险识别是发现风险和评估风险大小的程序。行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风险的迹象,包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素,并且应该分析风险。

乡镇内部控制工作计划

按照工程局公司及公司领导的要求,公司目前正与深圳迪博企业风险管理技术有限公司内控专职人员进行对接,帮助指导和梳理公司各部门主要职责,人员职能量化,部门相关制度建设、各部门日常工作流程等工作任务。分析整理出公司各部门在日常工作中需要注意的风险点,切实提高公司抗风险能力和各部门人员内控风险防范意识,为公司的长足发展扎实基础。

一、内部工作进展情况

根据国家财政部、中国证监会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及配套指引(企业内部控制《应用指引》、《评价指引》),以及中国证监会公告41 号对公司内控建设、实施和公司领导的相关要求,结合公司现阶段的发展状况,公司于 XX 年 5 月 28 日召开了关于公司内控工作指导与培训启动会议,并制订了下一步工作方案。截至目前,公司开展的主要工作有:

(一)高度重视,成立内控实施工作领导小组和组织机构 为确保公司内部控制体系建设有组织、有计划、扎实有效 地进行,公司成立了内控实施领导小组,负责对内控实施工作的领导、组织与协调、分解工作任务和责任。成立内部控制规范项目工作组,牵头部门为公司投资开发部。

(二)制定公司内控实施实施方案

第一步:访谈公司总经理、副总经理及各部门主任;第二步:根据访谈内容搭建公司流程框架;第三步:指导各部门专员绘制流程图和编写流程说明;第四步:搭建公司内控风险矩阵;第五步:测试流程可行性。目前公司内控流程框架已搭建完毕,根据公司内控领导小组统一部署安排,公司各个部门已开始进行流程图及流程描述的绘制和编写工作。。

(三)组织公司内控专员进行培训

为提高各部门内控专员的内控专业知识公司于XX年6月3日组织各部门内控专员参加内控培训,培训主要由深圳迪博企业风险管理技术有限公司内控专职人员对各部门专员在内控流程图绘制、绘图软件运用、流程描述的编写方面进行了培训,并规定了本周的工作任务及完成上交时间。

(四)根据工作方案制定内部控制规范详细工作计划,明确工作内容和目标根据工作方案要求精心筹划,分阶段实施。本次内控体系建设共分为以下三个阶段实施:

第一阶段 项目计划与启动。明确各部门内控专职负责人员,明确职责分工,由各部门专员主导负责绘制部门流程图和编写流程说明及风险矩阵。内控实施领导小组负责组织内控工作按要求实施,并负责组织各部门专员参加内控知识培训。

第二阶段 内控流程梳理。通过对公司内部控制关键业务流程进行梳理,了解公司管理现状,建立公司内部控制文档(流程

图、流程描述、输出文档),识别关键业务控制,找出各个流程中的风险点,加强各风险点的管控。

第三阶段 内部控制检测与评价。通过对标监管要求及企业管理实践,编制风险控制矩阵及自查表,评价公司内部控制执行有效性;根据设计有效性和执行有效性评价结果编制内控缺陷汇总表。

目前,水电四局投资公司内控实施工作正在有序推进中。

二、下一步内控实施工作计划

第一、继续按照内部控制实施工作方案稳步推进,按计划目 标完成内部控制体系建设、整改与测评、项目总结与报告等各阶段内控实施工作任务,确保内控实施与评价工作平稳、有序、顺利进行,保证内控管理工作机制得以长效运行。

第二、深入贯彻实施公司内部控制体系,公司将制定完善的 公司相关内部控制管理制度,有助于公司进一步完善公司治理,更有效的实现公司发展战略,有助于公司进一步健全战略风险、财务风险、运营风险、市场风险等方面的管控措施,防范各类风险,提升公司管理水平,夯实公司发展基础,为可持续发展提供强有力支持。

第三、进一步加强全员学习、培训,共同参与。通过加强宣传、培训等方式,促进公司各部门、各级员工要深刻领悟内部控制规范体系要求,更新管理理念、掌握内控方法,在全公司形成

“人人学内控、人人讲内控、个个受约束”的良好气氛,促进公司建立系统、规范、高效的内部控制管理机制。

三、内部控制实施体会

根据上述工作,我们总结了一些基本经验,主要有以下方面:

(一)正确认识内部控制规范实施的重要意义,明确内部控制建设工作的指导思想和工作目标;实施以全面风险管理为导向的企业内部控制规范,全面提升企业管理水平,更有效的实现公司的发展战略,实现公司发展方式转变和可持续发展。因此,规范的内部控制实施既是政府强化市场监管的有效措施,更是公司可持续发展的内生动力。全面实施企业内部控制规范,建立健全以风险管理为导向的公司内部控制体系,有助于进一步完善公司治理,健全战略风险、财务风险、合规风险、安全生产风险、环境风险等方面的管控措施,防范和化解公司内、外部的各类风险,有利于维护社会公众合法权益。实施内部控制规范的是现代公司制度落实到位的重要标志,是加强公司管理,是公司实现全面、协调、可持续发展的内生动力,是企业强化规范经营提升管理的需要,也是外部监管机构监督保障的需要。水电四局投资开发有限公司,严格执行加强内控体系建设的工作目标,以规范管理、防范风险为目标,从建立健全内部控制制度入手,根据内部控制规范的相关要求,系统梳理公司已有的内部控制程序并加以完善,着力规范业务流程,明确岗位职责,强化制约,落实责任追

究,形成公司健全有效的内部控制体系,确保公司战略目标的实现和可持续发展。

(二)管理层高度重视、全员积极参与。公司成立内部控制规范实施工作领导小组,邀请深圳迪博企业风险管理技术有限公司内控专职人员对公司内控工作进行指导和培训,同时明确牵头部门,安排专人负责此项工作,形成了以公司高管决策、协调,各业务部门为制度建设主体,职能部门协调、组织的工作机制;内控规范实施工作小组具体负责对内部控制设计、运行的监督检查,并跟踪改进情况,反馈相关信息;各部门、各建设部负责职责范围内相关业务风险管控流程的梳理,管理制度的完善、执行,内部控制自我评价以及内部控制缺陷的整改等。

(三)广泛学习内部控制规范,积极开展业务培训,营造学内控,讲内控,守规章的氛围; XX 年5月公司高管、职能部门、建设部及各业务部门的业务人员先后参加了公司召开的内控工作指导与培训专题会议,同时公司为各部门、各建设部配备了内部控制规范权威的学习资料,要求各部门组织员工学习。通过学习和培训,更新管理理念,培育内控文化,掌握内控方法,在部门内部营造良好的开展内控氛围。

第2篇:小学内部控制工作计划

小学内部控制工作计划

导语:深化安全宣传教育,从企业发展的大局出发,致力于安全文化建设。要从关心员工生命的高度出发,全力以赴抓好安全宣教工作,在安全教育的“内容”和“形式”上下功夫,以“有用”和“有效”为原则,寻求更加有效、实用的安全宣教形式,强化安全理念教育,不断引导全公司员工摆正安全与生产的关系,固化“安全第一”的安全理念,积极营造我要安健环的良好氛围

小学内部控制工作计划

20XX年是公司加快调整优化业务结构,谋求企业生存与持续经营的关键年,公司必须以创新的思维和改革的精神开展各项工作,20XX年主要工作目标是:控成本,降费用;抓安全,提效益;调业务,促转型;保生存,谋持续经营;在多经改革及规范经营的环境下,寻求新的持续经营机遇,谋求新的生存经营方式。

一、经营目标管理

根据20XX年经营目标完成情况,考虑到多经改革、业务调整和成本上升等因素,20XX年各部门营业收入力争完成××万元,成本费用控制×××万元,营业利润力争完成×××万元。

各部门要紧紧咬定目标不放松,深挖潜力,苦练内功,提升服务功能,提高经营质量,确保顺利完成20XX年各项经营管理目标。

二、牢固树立安全理念,全力以赴打造本安环境

(一)公司的安全生产目标

不发生人身死亡和重伤事故,实现人身事故“零”的目标; 不发生特大、重大事故及主要设备严重损坏事故; 不发生恶性误操作事故和人为责任的一般事故; 不发生同等及以上责任的重大交通事故;不发生环境污染事故及重大环保纠纷事件; 不发生职业健康危害事故。

(二)主要保障措施:

深化安全宣传教育,从企业发展的大局出发,致力于安全文化建设。要从关心员工生命的高度出发,全力以赴抓好安全宣教工作,在安全教育的“内容”和“形式”上下功夫,以“有用”和“有效”为原则,寻求更加有效、实用的安全宣教形式,强化安全理念教育,不断引导全公司员工摆正安全与生产的关系,固化“安全第一”的安全理念,积极营造我要安健环的良好氛围。

强化安全监察力度,要进一步维护安全监察的刚度,以打造本质安全性企业为主线,建立高效完善的安全管理和控制体系,并抓好安全管理各项措施的落实,要俯下身子,盯在现场,把握关键环节,认真排查隐患,切实解决现场实际问题,做到安全生产指挥在现场,隐患排查发现在现场,整改措施落实在现场,确保生产现场安全监管不失控。

继续深入开展创建优秀班组活动,夯实安全生产管理基础,规范班组基础管理,切实提高班组综合管理水平和安健环管理绩效。继续做好班组的检查与辅导工作,遵循“边检查、边研究、边整改、边提高”的原则,对活动开展情况实时监督,确保各班组切实、有效开展创优活动。

三、以人为本,加强人才队伍规划与建设

(一)从战略的高度加强人才队伍规划与建设

着眼长远,立足当前,对公司现有人才结构进行全面调查分析,科学制订适应公司持续经营的中长期人才队伍整体规划,在用好公司现有人才的基础上重点培育和引进急需的新型专业人才,全面提高员工队伍的整体素质,为提升公司核心竞争力和创新能力做好人才储备。

以人为本加强人才管理。秉承“以人为本”的理念,从“尊重人才、激励人才、培养人才、关心人才”出发,将“以人为本”的思想贯穿于人力资源管理和人才资源开发的全过程。除了贯彻落实公司现有绩效管理政策外,要建立一整套“事业留人,感情留人,政策留人”的用人机制,通过学习上提供机会、工作上给予平台、薪酬上公平回报、文化上情感关怀、生活上处处善待、政治上组织关爱等具体措施,稳定队伍,留住骨干;敞开渠道,鼓励员工积极为公司发展献计献策,调动他们的才干,发掘他们的潜能,只要有利于公司的发展壮大,有利于提高经济效益,按贡献大小给予不同的奖励,充分发挥员工的主观能动性和积极性,增强员工的归属感和成就感,促进人才成长为企业发展的主力军;生活上要多关心员工,善待员工,尽力解决员工的后顾之忧,满足员工物质文化生活需要,切实提高员工主体地位,让员工真正感到企业的人文关怀,自觉为企业分忧、出力。

(二)创新劳动用工管理,探索劳动用工新模式

面对多经企业改革发展的新形势、新任务、新要求,公司在用工理念和方式上都需要不断创新,要在执行落实国家、省的有关法规政策以及集团公司用工管理要求的前提下,大胆探索符合实际的劳务用工的新途径,积极研究劳务派遣、业务委外承包等经营方式,实现用工模式的新突破,以彻底解决员工的工龄及劳动合同等历史问题,并达到用工精细化管理的目标。

一要缜密策划,积极探索新的劳动用工方式。要着眼全局,以稳定为前提,着重以劳动力配置的灵活性、用工成本、用工风险、管理要求、劳动生产效率等要素为基点,积极探索与本公司发展战略相适应的又符合精益管理方针的劳动用工方式,合理规划劳务派遣员工、劳务工程承包员工和在册员工的比例,逐步调整劳务用工结构,形成科学高效的劳动组织体系。

二要加强劳务用工精细管理。在业务转型后,无论是采取劳务派遣还是业务委外承包方式,加强劳务用工精细管理,全面提升劳动生产效率都是必须的。首先公司要建立健全劳务公司、外来队伍、外协单位考核体系,把劳务公司的用工规模、人员流动率、管理能力、队伍技能结构等要素作为资质考核指标,严格把好准入关;增强对劳务公司的管控能力,实行末位淘汰制,消除劳务队伍只顾完成任务、干活赚钱而放松管理的倾向,让公司的各项业务质量处于可控状态;其次要创新管理模式,改变过去“以包代管”的粗放管理模式,实行外包队伍组织管理班组化和“班长负责制”,把管理任务落实到班组,落实到每位员工,将粗放式管理转化为深层次的精度管理,不断提高劳务用工综合素质和生产效率,实现企业和员工和谐共赢,把劳务用工管理水平推上一个新台阶。

四、推进精细化财务管理

精细化财务管理是促进企业降本增盈的前提和保障。财务部门要以“细”为起点,增强市场主体意识,提高对精细化管理的认识,将精细化管理的思维贯彻到每项任务、每个流程,通过不断深化财务管理手段和方式,优化财务核算,加快信息化进程,最终达到企业盈利最大化的目的。

完善财务组织体系,在原有的财务、会计、出纳等岗位基础上,用足现有人才,增设电算化管理人员、财务分析员、预算编制员等岗位,适当调整岗位模式,动员全部的财务人员投入精细化管理当中,细分目标、细分任务、细分流程,用精细化的控制、精细化的核算、精细化的分析,全面落实财务管理精细化。

完善内控体系。根据《企业内部控制基本规范》和集团公司多种经营监督管理的要求,围绕企业相关管理制度及下达的主攻目标,按计划增订或修订近年来的内控制度,出台匹配的经营目标细化与考核、物资材料比价与采购、经济业务核算与监督、目标成本核算与控制、固定资产建帐与盘活等管理制度,并深化实施,进一步完善内控体系,强化内部监督,彻底堵塞管理漏洞,促进经济健康持续发展。

深化全面预算管理,健全涵盖财务、股权、投融资、资产、人事、绩效与薪酬管理等全方位的预算体系,并实行与绩效挂钩考核,确保公司整体目标的实现。重点要加强成本费用预算的精细化,为降本增效树立标杆和尺度。从源头开展成本目标控制,实行标杆管理、作业成本管理和责任成本管理,综合考量各部门的业务量、收入、人数和资产等要素,认真编制成本分解计划,着力从内部挖潜增效,制定成本费用定额,细化成本支出项目,减少不必要的浪费,将盈利水平提高到一个新台阶。财务部门要及时和生产、运输、采购、维修等部门保持实时的信息沟通,对各部门完成预算情况进行动态跟踪监控,不断调整偏差,将过去的固定预算发展成为滚动预算,确保预算目标的实现。

强化财务调控力度。针对目前存在的资金回笼困难、利润空间压缩、资金链和现金流严重吃紧等突出问题,加强对资本结构、资产质量以及现金流量的合理调控,使公司具有合理的资本结构、资产质量和充足的现金流量,保证公司的偿债能力;加强与银行等金融机构的沟通,改善融资方案,加强融资能力,增强公司参与市场竞争的总体实力。

五、审时度势,适时调整战略定位

20XX年是多经企业改革后全面规范运作的一年。

在当前严峻的经济形势下,国家对电力多经企业提出面向市场、减少关联交易比例的改革要求,公司开始面临新的竞争环境,脱离“遮阳伞”的保护接受市场的考验,独立承担市场风险。公司必须摆正自身位置,加强外部政策和市场环境分析,认清多经改革后的形势及任务,在充分挖掘内部市场的基础上,依靠主业增强发展内力,利用自身优势形成市场合力实现战略谋变,模式突破,理性发展,把战略重心调整为依法经营、规范管理,加快推进以市场化为导向的经营体制与机制变革,要让市场在公司资源配置中发挥基础性作用,实现多经企业持续经营。

机制变革的前提是观念的变革,观念变革的切入点应强调危机管理。因此各部门要摒弃“等靠要”思想,大力向员工灌输企业所面临的挑战和危机,重新修编企业文化手册,并将企业文化的宣传、培训纳入年度教育培训计划,组织有关讲座给员工特别是关键岗位、管理人员以市场意识教育,激发员工勇闯市场的信心和热情。多经改革是必然的,主动适应实现持续经营才是硬道理,公司要以全面提升运营效率和发展能力为立足点,用积极的心态主动改革和迎接挑战。

六、全面推行管理标准化生产精益化

“三流企业卖苦力,二流企业卖产品,一流企业卖专利,超一流企业卖标准”,公司要全面进军社会市场,不在于生产设备等方面,而在于管理和生产方式,因此我们必须大力推行管理标准化,生产精益化。

(一)细化标准,量化考核,全力推进管理标准化。随着各项管理要求的不断提升,公司自成立以来制定的系列管理制度和标准出现了一些细节性漏洞,因此公司要根据国家现行政策法规、一体化管理手册和公司的发展战略及时完善和修订与市场需求相适应的管理标准、技术标准、工作规程、作业指导书等,不断提高制度执行的有效性;要强化计划管理体系,科学编制和逐级细化日程作业、物料管理和劳动力配置三大主体计划,加强生产过程的计划控制,持续增强计划执行力;要进一步明确各部门职责、岗位责任、履职标准,并量化考核,完善奖惩兑现、各有侧重的绩效考核和评价体系,实施全员考核,使标准化管理的触角延伸到各个层次、各个工序、各个岗位、各个环节。

(二)高度重视生产精益化。一要生产技术精益化,各部门要以消除浪费、提高投资效益为重点,大力开展技能竞赛、技术攻关和科技创新,广泛征集合理化建议,对公司安全生产、经营管理、节能减排等方方面面存在的操作技术问题实施攻关,优化工艺流程,坚持“新技术,新工艺,新设备,新材料”的推广应用,不断提高公司整体技术水平和自主创新能力;二要现场管理精益化,要将生产现场管理关口前移、重心下移,强化5S可视化管理,推行PDCA闭环管理模式,注重全面质量和过程跟踪管理,确保各项活动从事前谋划、方案出台到精准执行、严格考核、效果强化等整个生产流程精益化,做到事事有结果,件件有着落;严格按照工作票、工程联系单组织生产,根据生产计划制定具体施工方案和作业指导书,确保每个项目均有预算、有工艺文件、有质量标准、有原始凭证、有节点进度,做到“三按”:按图纸、按工艺、按标准生产;三要生产成本精益化,大力推行预算定额管理和第三方审核把关,严格控制支出,采用作业成本法、成本倒算法等精益技术,消除一切“跑、冒、滴、漏”等浪费现象,以最优品质、最低成本和最高效率达到经济、安全双重效益最大化。

七、加大力度做好与股东及主业各部门的沟通工作

合规的前提下,想方设法争取主业各方面的理解和支持,以主业为后盾抢占更多的外部市场份额,实现多经与主业共荣、共存、共赢。

(一)转变观念,主动改进服务方式。牢固树立服务主业、支持主业发展就是支持自身发展的思想,贴近主业,加强与各部门信息沟通与工作交流,建立完善的沟通反馈渠道和机制,及时了解主业各经营环节的服务需求,积极有效地为主业发展排忧解难;定期走访主业各部门,主动征求各部门意见,主动改进工作,强化管理和服务,提高内部市场的综合满意度和认知度;只有主业发展了、效益提高了、实力增强了,才能更好地为多经企业的持续经营发挥积极的推动和保障作用。

(二)加强联系,规范治理。按照《公司法》和公司章程加强与股东的沟通交流和良性互动,认真履行投资回报义务,不断完善运作机制,强化公司治理,推动科学决策,促进稳健经营,切实维护公司和股东的利益;

(三)积极主动,争创收益。增强工作主动性,积极主动联系,多方面积极协调沟通,充分发挥公司的综合优势与有效资源,在遵守集团公司有关规定的前提下设法承揽更多的业务和服务,延伸服务领域,增强自我发展能力,同时要切实做好各项业务收入的定期结算工作,提高结付率,保障企业持续经营。

八、加强党建和思想政治工作,争创新优势

面对新形势新挑战,我们要坚持以科学发展观为指导,不断强化和改进企业党建和思想政治工作,为推动企业持续经营提供保障支持,形成新优势。

积极开展创先争优活动,要把创先争优工作作为全年党建工作的主线,围绕企业发展中心环节开展丰富多彩的系列活动,广泛吸引员工群众积极参与,通过创优争先活动,致力于把支部建成堡垒,把党员树为旗帜,发挥好党支部的凝心聚力和广大党员的先锋模范作用;要充分发挥好思想政治工作在企业改革中的重要作用。以真诚的态度、细致的工作,及时化解员工的疑惑和忧虑,凝聚人心,共同前进。

重点强化员工执行力建设。执行力对企业整体战略目标能否实现至关重要。今年我们将把提升执行力作为队伍建设的重点来抓。进一步增强执行意识,引导广大员工争做执行决策、制度的宣传者、落实者和带动者。要依靠有效决策,夯实执行的基础;依靠素质提升,增强执行的能力;依靠制度约束,加强对执行的考核,做到有令则行、有禁则止,求真务实把各项工作一抓到底,抓出成效。

大力推进党风廉政建设。广大员工特别是党员干部要牢固树立艰苦奋斗,廉洁从业过紧日子的思想,多管齐下,通过强化教育、制度建设、严查快处,切实提高党员干部的自我约束意识,努力形成风清气正的良好氛围。发扬党内民主,坚持走群众路线,拓宽群众各种诉求渠道,强化群众监督;健全包括决策、执行等经营管理各环节的内部监督机制,重点突出对人、财、物管理和使用的监督,促进企业健康良好发展。

还面临种种问题与挑战。公司经营班子和全体员工,要继续本着勤勉尽责、严格自律、诚实守信的态度,依法经营、规范运作、科学治理,创造股东、企业、员工共赢局面。 小学内部控制工作计划

20XX年是公司加快调整优化业务结构,谋求企业生存与持续经营的关键年,公司必须以创新的思维和改革的精神开展各项工作,20XX年主要工作目标是:控成本,降费用;抓安全,提效益;调业务,促转型;保生存,谋持续经营;在多经改革及规范经营的环境下,寻求新的持续经营机遇,谋求新的生存经营方式。

一、经营目标管理

根据20XX年经营目标完成情况,考虑到多经改革、业务调整和成本上升等因素,20XX年各部门营业收入力争完成××万元,成本费用控制×××万元,营业利润力争完成×××万元。

各部门要紧紧咬定目标不放松,深挖潜力,苦练内功,提升服务功能,提高经营质量,确保顺利完成20XX年各项经营管理目标。

二、牢固树立安全理念,全力以赴打造本安环境

(一)公司的安全生产目标

不发生人身死亡和重伤事故,实现人身事故“零”的目标; 不发生特大、重大事故及主要设备严重损坏事故; 不发生恶性误操作事故和人为责任的一般事故; 不发生同等及以上责任的重大交通事故;不发生环境污染事故及重大环保纠纷事件; 不发生职业健康危害事故。

(二)主要保障措施:

深化安全宣传教育,从企业发展的大局出发,致力于安全文化建设。要从关心员工生命的高度出发,全力以赴抓好安全宣教工作,在安全教育的“内容”和“形式”上下功夫,以“有用”和“有效”为原则,寻求更加有效、实用的安全宣教形式,强化安全理念教育,不断引导全公司员工摆正安全与生产的关系,固化“安全第一”的安全理念,积极营造我要安健环的良好氛围。

强化安全监察力度,要进一步维护安全监察的刚度,以打造本质安全性企业为主线,建立高效完善的安全管理和控制体系,并抓好安全管理各项措施的落实,要俯下身子,盯在现场,把握关键环节,认真排查隐患,切实解决现场实际问题,做到安全生产指挥在现场,隐患排查发现在现场,整改措施落实在现场,确保生产现场安全监管不失控。

继续深入开展创建优秀班组活动,夯实安全生产管理基础,规范班组基础管理,切实提高班组综合管理水平和安健环管理绩效。继续做好班组的检查与辅导工作,遵循“边检查、边研究、边整改、边提高”的原则,对活动开展情况实时监督,确保各班组切实、有效开展创优活动。

三、以人为本,加强人才队伍规划与建设

(一)从战略的高度加强人才队伍规划与建设

着眼长远,立足当前,对公司现有人才结构进行全面调查分析,科学制订适应公司持续经营的中长期人才队伍整体规划,在用好公司现有人才的基础上重点培育和引进急需的新型专业人才,全面提高员工队伍的整体素质,为提升公司核心竞争力和创新能力做好人才储备。

以人为本加强人才管理。秉承“以人为本”的理念,从“尊重人才、激励人才、培养人才、关心人才”出发,将“以人为本”的思想贯穿于人力资源管理和人才资源开发的全过程。除了贯彻落实公司现有绩效管理政策外,要建立一整套“事业留人,感情留人,政策留人”的用人机制,通过学习上提供机会、工作上给予平台、薪酬上公平回报、文化上情感关怀、生活上处处善待、政治上组织关爱等具体措施,稳定队伍,留住骨干;敞开渠道,鼓励员工积极为公司发展献计献策,调动他们的才干,发掘他们的潜能,只要有利于公司的发展壮大,有利于提高经济效益,按贡献大小给予不同的奖励,充分发挥员工的主观能动性和积极性,增强员工的归属感和成就感,促进人才成长为企业发展的主力军;生活上要多关心员工,善待员工,尽力解决员工的后顾之忧,满足员工物质文化生活需要,切实提高员工主体地位,让员工真正感到企业的人文关怀,自觉为企业分忧、出力。

(二)创新劳动用工管理,探索劳动用工新模式

面对多经企业改革发展的新形势、新任务、新要求,公司在用工理念和方式上都需要不断创新,要在执行落实国家、省的有关法规政策以及集团公司用工管理要求的前提下,大胆探索符合实际的劳务用工的新途径,积极研究劳务派遣、业务委外承包等经营方式,实现用工模式的新突破,以彻底解决员工的工龄及劳动合同等历史问题,并达到用工精细化管理的目标。

一要缜密策划,积极探索新的劳动用工方式。要着眼全局,以稳定为前提,着重以劳动力配置的灵活性、用工成本、用工风险、管理要求、劳动生产效率等要素为基点,积极探索与本公司发展战略相适应的又符合精益管理方针的劳动用工方式,合理规划劳务派遣员工、劳务工程承包员工和在册员工的比例,逐步调整劳务用工结构,形成科学高效的劳动组织体系。

二要加强劳务用工精细管理。在业务转型后,无论是采取劳务派遣还是业务委外承包方式,加强劳务用工精细管理,全面提升劳动生产效率都是必须的。首先公司要建立健全劳务公司、外来队伍、外协单位考核体系,把劳务公司的用工规模、人员流动率、管理能力、队伍技能结构等要素作为资质考核指标,严格把好准入关;增强对劳务公司的管控能力,实行末位淘汰制,消除劳务队伍只顾完成任务、干活赚钱而放松管理的倾向,让公司的各项业务质量处于可控状态;其次要创新管理模式,改变过去“以包代管”的粗放管理模式,实行外包队伍组织管理班组化和“班长负责制”,把管理任务落实到班组,落实到每位员工,将粗放式管理转化为深层次的精度管理,不断提高劳务用工综合素质和生产效率,实现企业和员工和谐共赢,把劳务用工管理水平推上一个新台阶。

四、推进精细化财务管理

精细化财务管理是促进企业降本增盈的前提和保障。财务部门要以“细”为起点,增强市场主体意识,提高对精细化管理的认识,将精细化管理的思维贯彻到每项任务、每个流程,通过不断深化财务管理手段和方式,优化财务核算,加快信息化进程,最终达到企业盈利最大化的目的。

完善财务组织体系,在原有的财务、会计、出纳等岗位基础上,用足现有人才,增设电算化管理人员、财务分析员、预算编制员等岗位,适当调整岗位模式,动员全部的财务人员投入精细化管理当中,细分目标、细分任务、细分流程,用精细化的控制、精细化的核算、精细化的分析,全面落实财务管理精细化。

完善内控体系。根据《企业内部控制基本规范》和集团公司多种经营监督管理的要求,围绕企业相关管理制度及下达的主攻目标,按计划增订或修订近年来的内控制度,出台匹配的经营目标细化与考核、物资材料比价与采购、经济业务核算与监督、目标成本核算与控制、固定资产建帐与盘活等管理制度,并深化实施,进一步完善内控体系,强化内部监督,彻底堵塞管理漏洞,促进经济健康持续发展。

深化全面预算管理,健全涵盖财务、股权、投融资、资产、人事、绩效与薪酬管理等全方位的预算体系,并实行与绩效挂钩考核,确保公司整体目标的实现。重点要加强成本费用预算的精细化,为降本增效树立标杆和尺度。从源头开展成本目标控制,实行标杆管理、作业成本管理和责任成本管理,综合考量各部门的业务量、收入、人数和资产等要素,认真编制成本分解计划,着力从内部挖潜增效,制定成本费用定额,细化成本支出项目,减少不必要的浪费,将盈利水平提高到一个新台阶。财务部门要及时和生产、运输、采购、维修等部门保持实时的信息沟通,对各部门完成预算情况进行动态跟踪监控,不断调整偏差,将过去的固定预算发展成为滚动预算,确保预算目标的实现。

强化财务调控力度。针对目前存在的资金回笼困难、利润空间压缩、资金链和现金流严重吃紧等突出问题,加强对资本结构、资产质量以及现金流量的合理调控,使公司具有合理的资本结构、资产质量和充足的现金流量,保证公司的偿债能力;加强与银行等金融机构的沟通,改善融资方案,加强融资能力,增强公司参与市场竞争的总体实力。

五、审时度势,适时调整战略定位

20XX年是多经企业改革后全面规范运作的一年。

在当前严峻的经济形势下,国家对电力多经企业提出面向市场、减少关联交易比例的改革要求,公司开始面临新的竞争环境,脱离“遮阳伞”的保护接受市场的考验,独立承担市场风险。公司必须摆正自身位置,加强外部政策和市场环境分析,认清多经改革后的形势及任务,在充分挖掘内部市场的基础上,依靠主业增强发展内力,利用自身优势形成市场合力实现战略谋变,模式突破,理性发展,把战略重心调整为依法经营、规范管理,加快推进以市场化为导向的经营体制与机制变革,要让市场在公司资源配置中发挥基础性作用,实现多经企业持续经营。

机制变革的前提是观念的变革,观念变革的切入点应强调危机管理。因此各部门要摒弃“等靠要”思想,大力向员工灌输企业所面临的挑战和危机,重新修编企业文化手册,并将企业文化的宣传、培训纳入年度教育培训计划,组织有关讲座给员工特别是关键岗位、管理人员以市场意识教育,激发员工勇闯市场的信心和热情。多经改革是必然的,主动适应实现持续经营才是硬道理,公司要以全面提升运营效率和发展能力为立足点,用积极的心态主动改革和迎接挑战。

六、全面推行管理标准化生产精益化

“三流企业卖苦力,二流企业卖产品,一流企业卖专利,超一流企业卖标准”,公司要全面进军社会市场,不在于生产设备等方面,而在于管理和生产方式,因此我们必须大力推行管理标准化,生产精益化。

(一)细化标准,量化考核,全力推进管理标准化。随着各项管理要求的不断提升,公司自成立以来制定的系列管理制度和标准出现了一些细节性漏洞,因此公司要根据国家现行政策法规、一体化管理手册和公司的发展战略及时完善和修订与市场需求相适应的管理标准、技术标准、工作规程、作业指导书等,不断提高制度执行的有效性;要强化计划管理体系,科学编制和逐级细化日程作业、物料管理和劳动力配置三大主体计划,加强生产过程的计划控制,持续增强计划执行力;要进一步明确各部门职责、岗位责任、履职标准,并量化考核,完善奖惩兑现、各有侧重的绩效考核和评价体系,实施全员考核,使标准化管理的触角延伸到各个层次、各个工序、各个岗位、各个环节。

(二)高度重视生产精益化。一要生产技术精益化,各部门要以消除浪费、提高投资效益为重点,大力开展技能竞赛、技术攻关和科技创新,广泛征集合理化建议,对公司安全生产、经营管理、节能减排等方方面面存在的操作技术问题实施攻关,优化工艺流程,坚持“新技术,新工艺,新设备,新材料”的推广应用,不断提高公司整体技术水平和自主创新能力;二要现场管理精益化,要将生产现场管理关口前移、重心下移,强化5S可视化管理,推行PDCA闭环管理模式,注重全面质量和过程跟踪管理,确保各项活动从事前谋划、方案出台到精准执行、严格考核、效果强化等整个生产流程精益化,做到事事有结果,件件有着落;严格按照工作票、工程联系单组织生产,根据生产计划制定具体施工方案和作业指导书,确保每个项目均有预算、有工艺文件、有质量标准、有原始凭证、有节点进度,做到“三按”:按图纸、按工艺、按标准生产;三要生产成本精益化,大力推行预算定额管理和第三方审核把关,严格控制支出,采用作业成本法、成本倒算法等精益技术,消除一切“跑、冒、滴、漏”等浪费现象,以最优品质、最低成本和最高效率达到经济、安全双重效益最大化。

七、加大力度做好与股东及主业各部门的沟通工作

合规的前提下,想方设法争取主业各方面的理解和支持,以主业为后盾抢占更多的外部市场份额,实现多经与主业共荣、共存、共赢。

(一)转变观念,主动改进服务方式。牢固树立服务主业、支持主业发展就是支持自身发展的思想,贴近主业,加强与各部门信息沟通与工作交流,建立完善的沟通反馈渠道和机制,及时了解主业各经营环节的服务需求,积极有效地为主业发展排忧解难;定期走访主业各部门,主动征求各部门意见,主动改进工作,强化管理和服务,提高内部市场的综合满意度和认知度;只有主业发展了、效益提高了、实力增强了,才能更好地为多经企业的持续经营发挥积极的推动和保障作用。

(二)加强联系,规范治理。按照《公司法》和公司章程加强与股东的沟通交流和良性互动,认真履行投资回报义务,不断完善运作机制,强化公司治理,推动科学决策,促进稳健经营,切实维护公司和股东的利益;

(三)积极主动,争创收益。增强工作主动性,积极主动联系,多方面积极协调沟通,充分发挥公司的综合优势与有效资源,在遵守集团公司有关规定的前提下设法承揽更多的业务和服务,延伸服务领域,增强自我发展能力,同时要切实做好各项业务收入的定期结算工作,提高结付率,保障企业持续经营。

八、加强党建和思想政治工作,争创新优势

面对新形势新挑战,我们要坚持以科学发展观为指导,不断强化和改进企业党建和思想政治工作,为推动企业持续经营提供保障支持,形成新优势。

积极开展创先争优活动,要把创先争优工作作为全年党建工作的主线,围绕企业发展中心环节开展丰富多彩的系列活动,广泛吸引员工群众积极参与,通过创优争先活动,致力于把支部建成堡垒,把党员树为旗帜,发挥好党支部的凝心聚力和广大党员的先锋模范作用;要充分发挥好思想政治工作在企业改革中的重要作用。以真诚的态度、细致的工作,及时化解员工的疑惑和忧虑,凝聚人心,共同前进。

重点强化员工执行力建设。执行力对企业整体战略目标能否实现至关重要。今年我们将把提升执行力作为队伍建设的重点来抓。进一步增强执行意识,引导广大员工争做执行决策、制度的宣传者、落实者和带动者。要依靠有效决策,夯实执行的基础;依靠素质提升,增强执行的能力;依靠制度约束,加强对执行的考核,做到有令则行、有禁则止,求真务实把各项工作一抓到底,抓出成效。

大力推进党风廉政建设。广大员工特别是党员干部要牢固树立艰苦奋斗,廉洁从业过紧日子的思想,多管齐下,通过强化教育、制度建设、严查快处,切实提高党员干部的自我约束意识,努力形成风清气正的良好氛围。发扬党内民主,坚持走群众路线,拓宽群众各种诉求渠道,强化群众监督;健全包括决策、执行等经营管理各环节的内部监督机制,重点突出对人、财、物管理和使用的监督,促进企业健康良好发展。

还面临种种问题与挑战。公司经营班子和全体员工,要继续本着勤勉尽责、严格自律、诚实守信的态度,依法经营、规范运作、科学治理,创造股东、企业、员工共赢局面。

第3篇:企业内部控制工作计划

企业内部控制工作规划方案

及2012年年度内部控制工作计划

2012年是我。。集团上市推进工作的一个关键年度。按照财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合颁布的《企业内部控制基本规范》及配套指引要求,结合公司现有实际情况,应逐步建立、完善公司内部控制体系,规范企业内部控制行为,防范企业风险。

第一部分:企业内部控制工作规划方案

一、内部控制的目标定位:一是合法合规,二是提升效率。

1、合法合规:国家法律要求,无论在书面上还是实质上,所有适用的法律、法规均应得到遵守。

2、提升效率。业务部门花费大量的时间和精力去执行内部控制,目的是希望提升效率。“复杂的问题简单化,简单的问题流程化,流程的问题系统化”是在做流程控制时始终坚持的原则。

二、内部控制的工作开展

1、建立起一个健康的内部控制文化环境

(1)通过建立“简单,可依赖”是公司的核心价值观,

(2)保持简洁的公司文化和扁平的组织结构,没有繁文缛节的条文约定,采用以结果为导向的高效决策方式。

(3)各业务部门之间互相依赖、互相支持。

2、逐步建立、完善风险评估与控制机制

内部控制中的风险评估过程必须判明企业完成既定目标存在的外部风险与内部风险,分析各种风险的类型和程度。控制措施一般包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

3、建立起信息与沟通制度

通过建立信息与沟通制度,明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,

1确保信息及时沟通,促进内部控制有效运行。(这里所提到的信息是影响企业内部环境、风险评估、控制活动、内部监督等方面的信息。)

4、逐步建立企业内部监控的管理工作方式

部门领导是本部门内部控制的第一责任人,应对部门风险内部控制工作采用“元首问责制”。各部门内部领导对本部门员工的工作进行内部监督控制,员工间因流程实行职务性内部监督。公司监督部门对经营单位进行报告、评价及监督管理。集团执委会对集团各地区、部门的工作有监督、评价、督导的权利与责任。集团董事会对执委会的工作有监督、评价、督导的权利与责任。

通过建立“目标管理”考核制度,确立公司每个员工的职责与工作目标,保证公司目标与员工工作目标的一致性。

三、内部控制工作范围

内部控制工作将涉及集团所有管理层级、涵盖集团公司销售、售后服务、产品延伸拓展等业务领域。可包括:公司治理结构、组织机构建设、投资融资管理、各项资产管理、会计控制、财务管理、销售和维修服务管理、延伸产品的管理、行政管理、人力资源政策、计算机信息系统、合同担保、对子公司的管理、重要业务事项的管控等。

四、内部控制工作的开展及组织

1、内部控制工作开展初步设定为两年的内部控制基础工作建立,三年内部控制制度的推行。

2、内部控制工作在董事会与管理层两个组织层面推行

(1)董事会在内部控制中提供治理、指导和监督。是内部控制的重要要素。

(2)管理层的素质和品行

管理层对董事会负责。管理层的素质和品行直接影响企业目标及其实现的方式,它也影响着员工们的素质和品行以及行为准则。他直接反映了企业文化的取向。最高管理层对有效内部控制的态度和关注必须融入企业中。

(3)集团内控部是推行内部控制的工作功能型机构。

第二部分:2012年企业内部控制年度工作计划

按照《企业内部控制基本规范》及配套指引的要求,及企业内部控制工作规

划。2012年内控工作重心为内部控制制度基础管理工作。

一、内控管理制度原则的宣导

1、内控管理法规制度及集团内控管理规范的讨论、制订及宣导工作计划的制订。

2、按照宣导计划,组织对集团相关管理人员实行宣贯

3、对宣贯结果的跟踪

计划实施时间3-4月份

二、制度系统的整理

1、自查阶段。各部门应于 2012 年 5 月底之前完成本系统内自查工作, 对各自制度流程与上级管理层在重大事项方面的对接情况进行梳理、完善,建议形成书面报告。

各地区自行组织门店按照企业内部控制基本规范和配套指引的相关规定,对各自的重要业务流程进行风险评估,对已有的内部控制制度及其实施情况进行全面系统的检查、分析和梳理,将重要业务现有的政策、制度与风险进行对比,查找内部控制缺陷,编制风险清单。

2、检查阶段。在集团内审委员会领导下,由集团内控部牵头,将各部门相关人员及地区相关人员组成联合工作组,对各部门制度、流程自审结果复合;按照内控工作原则,对相关制度修订。报集团重新颁布执行。

同时,整理内部控制缺陷,分析缺陷的性质和产生的原因,制定相应的内控措施,并上报内审委员会。

3、问题披露阶段。针对《企业内部控制规范》及配套文件的要求,针对相关检察部门报告(如审计部门的审计报告,监察部门的监察报告,人力部门的处罚报告等)揭露出的问题,查找相关制度、流程中的风险控制点;对制度、流程进行修订、升级。

4、落实阶段。制度联合工作组,针对制度的执行情况,对执行部门的执行过程抽查并收集制度执行反馈信息。

各部门及各地区公司根据内控结论情况,进行部门或地区公司内控制度的完善,机构、人员和岗位的调整等。

5、评估阶段。针对制度执行结果及反馈信息,针对制度、流程修订的过程,

应制度执行情况开展评估,对改进落实情况进行持续关注。

三、2012年的预算跟踪工作

根据集团批准的2012年度预算,按月序时跟踪各预算单位的预算执行情况。针对预算实际情况,定期、不定期对预算执行情况按照以下情形跟踪、评估,并出具审查跟踪报告。

1、审查预算执行单位的控制方式。

2、审查预算执行过程中的审批过程。

3、审查预算执行中的重大差异。

4、审查预算变更的允准过程。

5、其他情形。

四、集团考核指标评估工作

1、搜集各部门考核指标及考核标准

2、对考核指标及标准与制度的衔接情况进行评估

3、对各项考核指标间的衔接情况开展评估

4、对评估结果整合、分析,向内审委员会报告

5、建议考核指标的调整及升级

以上为内控工作规划及2012年工作计划,请领导指正。

2012年2月 内控部内控室

第4篇:中小学校内部控制工作计划

中小学校内部控制工作计划

学校内部控制是在一定的环境下,范学校内部控制,提高学校管理水平。下面是小编整理的有关学校内部控制工作计划,欢迎阅读!

为规范学校内部控制,提高学校管理水平,根据《财政部关于印发行政事业单位内部控制规范(试行)的通知》(财会〔20xx〕21号)文件;睢宁县教育局《关于认真学习贯彻《财政部关于印发行政事业单位内部控制规范(试行)的通知》的通知》等文件精神要求。为了更好的做好学校内部控制建设工作,特制订本方案。

组长:

副组长:

成员:

领导小组下设办公室,由司范省兼任办公室主任、刘刚任办公室副主任,负责处理日常业务。

1、建立学校开支预决算制度。

每年初由财务室、总务处做好学校的总的预算。交由学校班子会研究,决定学校各项开支的具体金额,最后得出最终的年初预算报告。再由学校监督委员会负责监督收支情况。

每年末进行学校开支决算制度,旨在总结每年收支情况,使用情况,总结工作得失,作为下年预决算工作的指导。

2、建立学校财务审批制度。

学校各项开支,均由处室提出方案,做好预算。然后提交给分管领导,再由分管领导提交学校班子会讨论决定是否执行。最后由学校监督委员会负责监督,严格按照预算执行。

3、建立学校采购制度

成立学校采购小组,应由六人以上组成。需采购的物资,由学校各处室做出具体方案交由分管领导审核,再由分管领导提交班子会研究,决定是否采购。最后,由分管领导具体

负责到教育局相关部门报批,批准后交采购小组具体执行。

4、建立学校工程管理及学校校舍、设备维护维修工作制度。

学校的工程管理由分管副校长负责:具体成立以校长为组长的工程管理小组,对工程质量、安全、进度进行全程监督,确保工程安全合格。

学校校舍的维护维修及设备维护工作:建立合同管控制度。严格执行工程审批制度,杜绝少批多建或多批少建。

5、建立完善的民生资金管理制度。

民生资金包括营养餐、困难生生活补助。建立专款专用制度,及时办理。建立督察制度,资金到位后及时打入学生账户,让学生及时享受国家惠顾政策。

6、建立监督机制,完善学校内控机制的监督。

(1)成立督查组

组长:

成员:

(2)公布监督电话(0516-6***6)。

7、建立校长五不直接分管制度。

学校校长总领全局,实行五不直接分管,实行副校长分管具体工作。

学校办公室工作由校长戴辉直属。

学校财务工作、总务工作、安全工作由副校长司范省分管。

学校党务工作、工会工作、妇委会工作由副校长刘刚分管。

学校教务工作由副校长赵章红分管。

学校政教工作、团队工作、卫生等工作由副校长王甫成分管。

1、学校基础建设及校舍维护维修工作:

由总务处提出方案,再由分管副校长提交学校一级班子会研究,得出最终方案。最后由所有班子签名后,按照程序及规定超过XX0元的上报教育局,得到批复后由总务处具体负责实施;不超过XX0元的由总务处具体开始实施。工程结束后,由总务处做出付款清单,分管副校长负责提交一级班子会研究讨论,最后签名之后,分管副校长将相关材料交由学校财务室具体做付款工作。从而整个过程得到全程监管,达到内部控制的目的。

2、采购工作:

首先,学校成立以校长为组长的采购小组,具体负责采购工作。

各处室需要采购的物品:由处室提出方案,由分管副校长提交班子会研究,决定是否采购。再由采购小组根据政策具体实施采购事宜。采购之后由采购小组具体验收合格后交由处室使用,资产由学校资产管理工作人员具体按照规定管理。

采购时,如果是政府采购项目,严格报送教育局采购办。如果是自行采购项目,由采购小组按照询价规定具体操作。从而达到内部控制的目的。

3、经费管理工作:

首先,学校除财务室之外的任何部门不得收取任何资金。

经费支出工作上,做到专款专用,由财务室具体监管。做到对学校的每一分钱的开支都能有效监管。

1、XX年1月5日召开凌城镇中心小学内部控制工作启动会。全面启动内控工作。

(1)成立内部控制工作领导小组。

(2)安排部署具体工作,明确各处室的工作权限及职责。

(3)学习工作流程,杜绝出现越权及工作不到位情况。(4)成立内部控制工作督查小组,负责督查相关工作的执行,对工作中的不足作出指导,对工作中出现的问题认真督促。

2、XX年3月,召开全校教师会议,报告内部工作的执行、运行情况。

3、XX年9月1日,召开二级班子正职以上班子会,对内部控制工作作报告,对工作的不足作出检讨及批评,对下月工作作出具体安排。

4、XX年11月,对内部控制工作作报告,对工作的不足作出检讨及批评,对下月工作作出具体安排,安排督察组对XX年度工作作出全面督查。

5、XX年12月,安排领导小组对内部控制工作作出年度报告,安排XX年度工作。督察组对本年度内部控制工作作出督察报告。

五、宣传报道及相关信息报送

1、宣传报道工作由学校办公室负责,具体负责对该项工作的具体报道。

2、向上级部门的信息报送由内部控制领导小组办公室负责。

按照改革创新、惩防并举、统筹推进、重在建设的要求,通过清理职权、优化流程、预防风险,努力形成制度确权、科学分权、公开亮权、实时监控的学校权力运行机制,为深入实施科研兴教战略,大力推进研究性,推动学校科学发展、和谐发展、持续发展提供坚强有力的政治保障。

1.总体目标

增强风险防范意识,建立自我检视、主动防控、持续改进的廉政建设内生机制,最终实现从源头上预防腐败的目的。

2.具体目标

(1)达到六个到位:行政职权清理到位;风险源(点)查找到位;防范措施制定到位;防范责任落实到位;内控长效机制建立到位;行政效能提高到位。

(2)形成六种内控机制:目标控制(干部队伍不出事,违纪违法案件零发生);横向控制(形成责任明确、管理科学、约束有力的岗位责任体系,对热点岗位和重要权力进行适度分解与制衡);纵向控制(形成内部垂直监控体系);流程控制(权力运行环节之间形成制约关系,对权力运行的高风险环节进行实时监控,形成有监控力的制度体系);预警控制(定期进行警示教育,对行政风险进行事前预警);审计控制(定期进行内部审计)。

(一)建立内控机构,深入宣传发动。

1.建立内控机构。为内控机制建设提供组织保障。

2.深入开展宣传发动。以每个党员干部都理解内控、熟悉内控、参与内控为目标,深入开展内控机制建设宣传教育活动,大力宣传内控机制建设的重要意义。

3.制订内控机制建设实施方案。方案制订时认真吸纳建言献策活动中有价值的意见和建议;方案制订后,要广泛征求群众意见,不断完善方案。

(二)清理行政职权,优化权力运行流程。

1.清理行政职权,编制职权清单。

根据学校实际,行政职权清理的范围包括:(1)各项内部管理权,包括组织人事管理(干部选任、新教师招聘、教师调动、职称评定、评优评先等),财务管理(公务接待、资金使用、工程建设等),资产管理(物品采购、日常办公用品管理、固定资产管理等),重要决策(政策制定、项目立项、资产处置、评估确认、行政奖惩等);(2)其他依法实施的行政执法权和内部事务管理权。

2.优化权力运行流程,健全组织规则和程序制度。要以合乎法度、简单明了、方便群众、便于监督为基本原则,优化权力运行路径,提升内控效率。保证环节之间、人员之间互相制衡,让决策权、执法权和管理权处于缜密的内部制约与监控之下。

(三)坚持上下联动,排查行政风险

风险是指党员干部在行使权力、执行公务或日常生活中发生腐败行为的可能性。排查的具体要求:

1.逐岗位逐环节排查。要将风险排查工作落实到每个具体岗位、岗位的每项权力、权力运行的每个环节,拓展排查广度和深度,尽可能把隐患和问题想得严重一些,力求风险源(点)查找全面、细致、准确一些。在普遍排查的基础上,要突出重点岗位、重要权力项目、权力运行重点环节的风险排查。

2.明确查找办法。将自己找、群众帮、领导点和民主评等方式结合起来,组织全体党员干部和教职工参与查找风险,人人查出风险,人人制定防范措施。

具体来说,主要从三个方面入手:一是将目前已经发生违法违纪案件的环节作为风险点查找出来;二是将目前虽未发生案件,但存在较大风险隐患的环节作为风险点查找出来;三是将有发案风险,目前其他地区、其他单位已采取措施预防的环节作为风险点查找出来。

3.规范查找步骤。风险点的排查,要按照每位干部和教职工自查学校的科室负责人带领全体人员集中讨论科室负责人初审单位内控委员会二审听取民主管理委员会意见单位领导组集体终审确认六个步骤进行,做到步骤齐全、层层把关、确保质量。

4.突出查找重点。重点排查思想道德风险、制度机制风险、岗位职责风险、业务操作风险和人际交往风险等五类风险。

(1)思想道德风险。查找是否无视纪律制度规定,不断发生小过错是否滥用裁量空间,经常做出有悖常理的决定;是否不按规定报告或故意隐瞒个人分管、经办的重要公务和业务;是否经常对不属于自己管辖范围内的工作施加影响;是否以沉默的方式容忍违纪违法行为,或对可疑的现象没有应有的反应;是否经常出入高档娱乐消费或不健康活动场所,生活行为不检点,群众或家庭成员有反映等。

(2)制度机制风险。结合管理权限,查找本科室的内控制度是否具体、管用,是否覆盖各项公务或业务活动和权力运行的全过程。特别要排查那些不受关注且无制度约束的风险源(点),确保涉及职权、利益的关键节点均能得到有效的制度规范和约束。

(3)岗位职责风险。结合岗位职责要求,重点排查在集体决策行为和执行议事规则等方面可能存在的风险。

(4)业务操作风险。结合业务工作特点,查找各类业务流程运行过程中易发的违纪违法行为。

(5)人际交往风险。结合自身职权,查找有无与服务对象交往过密,经常在一起吃吃喝喝;有无接受可能影响公正执行公务的宴请、娱乐和其他消费方面的风险源。

5.建立廉政风险源(点)信息库。对排查出的各类风险点要认真分析、评估,按照风险发生机率高低和危害损失程度大小进行风险排序,划分为高、中、低三个等级。按照内容全面、描述清楚、语言简洁的要求,采取图表方式,对风险点逐一登记,归类汇总,一一列举出问题类型、表现形式、形成原因、风险等级以及牵涉到的岗位和人员,建立风险台账,形成本单位的风险信息库。

(四)制定防范措施,清理整合制度。

1.制定风险防范措施。针对查找出的每个风险源(点),深入分析风险产生的原因,按照有风险点必有防范措施的要求,逐一制定具体有效的防范措施。

2.完善规章制度。对原有制度进行清理、整合,并根据新形势、新要求进行创造性地修订和补充,重构单位权力内控各项规章制度,并将内控制度汇编成册,形成制度体系。

重点加强对重大决策、干部任免和人事调配、资金使用和物品管理等方面权力的制约和监督,用完备的内控制度管人、管事、管钱、管物。

3.持续更新内控机制。

(五)抓好检查评估,务求内控实效

1.正常开展自查自纠。如发现问题,要及时对违纪违规行为进行问责,督促被检查对象整改。2.定期接受专项考评。3.认真执行问责制度。

1.加强领导,落实责任。推进内控机制建设是构建反腐倡廉制度体系的一项重要任务,要按照党风廉政建设责任制的要求,层层落实工作责任。

2.突出重点,统筹安排。要按照县局《实施方案》的要求,周密安排各阶段的工作,循序渐进,稳步推进,确保各项工作措施落实到位。

3.学习借鉴,探索创新。不断丰富内控机制建设工作的内容和形式,不断积累部门内控机制建设的典型经验,形成学校内控机制的特色

第5篇:某内部控制工作计划

XX内部控制工作计划

内部控制是由行政事业单位的领导层和全体职工实施的、旨在提高行政事业单位管理服务水平和风险防范能力,促进单位可持续、健康发展,那么XX内部控制工作计划是怎样的呢,以下是小编精心整理的相关内容,希望对大家有所帮助! XX内部控制工作计划

按照工程局公司及公司领导的要求,公司目前正与深圳迪博企业风险管理技术有限公司内控专职人员进行对接,帮助指导和梳理公司各部门主要职责,人员职能量化,部门相关制度建设、各部门日常工作流程等工作任务。分析整理出公司各部门在日常工作中需要注意的风险点,切实提高公司抗风险能力和各部门人员内控风险防范意识,为公司的长足发展扎实基础。

一、内部工作进展情况

根据国家财政部、中国证监会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及配套指引(企业内部控制《应用指引》、《评价指引》),以及中国证监会公告41 号对公司内控建设、实施和公司领导的相关要求,结合公司现阶段的发展状况,公司于 XX 年 5 月 28 日召开了关于公司内控工作指导与培训启动会议,并制订了下一步工作方案。截至目前,公司开展的主要工作有:

(一)高度重视,成立内控实施工作领导小组和组织机构 为确保公司内部控制体系建设有组织、有计划、扎实有效 地进行,公司成立了内控实施领导小组,负责对内控实施工作的领导、组织与协调、分解工作任务和责任。成立内部控制规范项目工作组,牵头部门为公司投资开发部。

(二)制定公司内控实施实施方案

第一步:访谈公司总经理、副总经理及各部门主任;第二步:根据访谈内容搭建公司流程框架;第三步:指导各部门专员绘制流程图和编写流程说明;第四步:搭建公司内控风险矩阵;第五步:测试流程可行性。目前公司内控流程框架已搭建完毕,根据公司内控领导小组统一部署安排,公司各个部门已开始进行流程图及流程描述的绘制和编写工作。。

(三)组织公司内控专员进行培训

为提高各部门内控专员的内控专业知识公司于XX年6月3日组织各部门内控专员参加内控培训,培训主要由深圳迪博企业风险管理技术有限公司内控专职人员对各部门专员在内控流程图绘制、绘图软件运用、流程描述的编写方面进行了培训,并规定了本周的工作任务及完成上交时间。

(四)根据工作方案制定内部控制规范详细工作计划,明确工作内容和目标根据工作方案要求精心筹划,分阶段实施。本次内控体系建设共分为以下三个阶段实施:

第一阶段 项目计划与启动。明确各部门内控专职负责人员,明确职责分工,由各部门专员主导负责绘制部门流程图和编写流程说明及风险矩阵。内控实施领导小组负责组织内控工作按要求实施,并负责组织各部门专员参加内控知识培训。

第二阶段 内控流程梳理。通过对公司内部控制关键业务流程进行梳理,了解公司管理现状,建立公司内部控制文档(流程

图、流程描述、输出文档),识别关键业务控制,找出各个流程中的风险点,加强各风险点的管控。

第三阶段 内部控制检测与评价。通过对标监管要求及企业管理实践,编制风险控制矩阵及自查表,评价公司内部控制执行有效性;根据设计有效性和执行有效性评价结果编制内控缺陷汇总表。

目前,水电四局投资公司内控实施工作正在有序推进中。

二、下一步内控实施工作计划

第一、继续按照内部控制实施工作方案稳步推进,按计划目 标完成内部控制体系建设、整改与测评、项目总结与报告等各阶段内控实施工作任务,确保内控实施与评价工作平稳、有序、顺利进行,保证内控管理工作机制得以长效运行。

第二、深入贯彻实施公司内部控制体系,公司将制定完善的 公司相关内部控制管理制度,有助于公司进一步完善公司治理,更有效的实现公司发展战略,有助于公司进一步健全战略风险、财务风险、运营风险、市场风险等方面的管控措施,防范各类风险,提升公司管理水平,夯实公司发展基础,为可持续发展提供强有力支持。

第三、进一步加强全员学习、培训,共同参与。通过加强宣传、培训等方式,促进公司各部门、各级员工要深刻领悟内部控制规范体系要求,更新管理理念、掌握内控方法,在全公司形成

“人人学内控、人人讲内控、个个受约束”的良好气氛,促进公司建立系统、规范、高效的内部控制管理机制。

三、内部控制实施体会

根据上述工作,我们总结了一些基本经验,主要有以下方面:

(一)正确认识内部控制规范实施的重要意义,明确内部控制建设工作的指导思想和工作目标;实施以全面风险管理为导向的企业内部控制规范,全面提升企业管理水平,更有效的实现公司的发展战略,实现公司发展方式转变和可持续发展。因此,规范的内部控制实施既是政府强化市场监管的有效措施,更是公司可持续发展的内生动力。全面实施企业内部控制规范,建立健全以风险管理为导向的公司内部控制体系,有助于进一步完善公司治理,健全战略风险、财务风险、合规风险、安全生产风险、环境风险等方面的管控措施,防范和化解公司内、外部的各类风险,有利于维护社会公众合法权益。实施内部控制规范的是现代公司制度落实到位的重要标志,是加强公司管理,是公司实现全面、协调、可持续发展的内生动力,是企业强化规范经营提升管理的需要,也是外部监管机构监督保障的需要。水电四局投资开发有限公司,严格执行加强内控体系建设的工作目标,以规范管理、防范风险为目标,从建立健全内部控制制度入手,根据内部控制规范的相关要求,系统梳理公司已有的内部控制程序并加以完善,着力规范业务流程,明确岗位职责,强化制约,落实责任追

究,形成公司健全有效的内部控制体系,确保公司战略目标的实现和可持续发展。

(二)管理层高度重视、全员积极参与。公司成立内部控制规范实施工作领导小组,邀请深圳迪博企业风险管理技术有限公司内控专职人员对公司内控工作进行指导和培训,同时明确牵头部门,安排专人负责此项工作,形成了以公司高管决策、协调,各业务部门为制度建设主体,职能部门协调、组织的工作机制;内控规范实施工作小组具体负责对内部控制设计、运行的监督检查,并跟踪改进情况,反馈相关信息;各部门、各建设部负责职责范围内相关业务风险管控流程的梳理,管理制度的完善、执行,内部控制自我评价以及内部控制缺陷的整改等。

(三)广泛学习内部控制规范,积极开展业务培训,营造学内控,讲内控,守规章的氛围; XX 年5月公司高管、职能部门、建设部及各业务部门的业务人员先后参加了公司召开的内控工作指导与培训专题会议,同时公司为各部门、各建设部配备了内部控制规范权威的学习资料,要求各部门组织员工学习。通过学习和培训,更新管理理念,培育内控文化,掌握内控方法,在部门内部营造良好的开展内控氛围。 XX内部控制工作计划

按照财政部印发的《行政事业单位内部控制规范(试行)》,以及长岭县贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》工作方案的要求,为进一步提高我局内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设,我局对本单位的内部控制进行了全面的梳理,并进行了适当的评价。现将有关贯彻实施情况报告如下:

一、准备工作

继三月中旬,县财政局组织召开全县贯彻实施行政事业单位内控规范动员大会,对全县贯彻实施《内控规范》工作做动员部署后,我局制定了长岭县卫生局贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》工作方案,成立了贯彻实施行政事业单位内部控制规范实施、协调领导小组,负责本局贯彻实施内控工作方案、协调解决重大事项、监督指导工作开展。

二、贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》目标和原则

(一)内部控制的目标和原则

1、内部控制的目标

内部控制是由行政事业单位的领导层和全体职工实施的、旨在提高行政事业单位管理服务水平和风险防范能力,促进单位可持续、健康发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益,实现行政事业单位管理服务目标所制定的政策和程序。

我局内部控制的目标是:

(1)合法性——管理和服务活动的合法合规

(2)安全性——资产安全

(3)可靠性——财务报告及相关信息真实、完整

(4)效率性——提高管理服务的效率和效果

(5)风险防范——排除障碍实现单位发展战略

2、我局建立与实施内部控制应遵循的原则

(1)全面性原则

内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。因为,在内部控制程序的所有环节中,有一个环节没有发挥作用,所有起作用的环节,也会变得无用。

(2)重要性原则

内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同,高风险领域不同。内部控制不能防范所有风险,但要关注重要业务事项和高风险领域,防范颠覆性风险。

(3)制衡性原则

内部控制应当在治理结构、机构设臵及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。内部控制的核心思想是权力平衡,制约对象是权力,权力分配合理,约束适当是内部控制的难点。内部控制过于复杂会影响效率,风险大的业务,首先是防范风险,其次才是兼顾运营效率。

(4)适应性原则

内部控制应当与行政事业单位的规模、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。内部控制不能拷贝,也不能克隆。别人的成功经验,拿过来不一定能用。行政事业单位发展的不同阶段、外部环境的变化、战略目标

的调整等,内部控制要随之变动。

(5)成本效益原则

内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。 内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。成本小于效益,是任何理性的管理活动都必须遵循的法则。

3、建立与实施内部控制应包括的要素:

(1)内部环境——是行政事业单位实施内部控制的基础。

(2)风险评估——是行政事业单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。

(3)控制活动——是行政事业单位根据风险评估结果,采用相应的控制措施、政策和方法,将风险控制在可承受范围之内。

(4)信息与沟通——是行政事业单位及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,并在行政事业单位内部、单位与外部之间进行有效沟通。

(5)内部监督——是行政事业单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。

三、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题

1.费用支出缺乏有效控制

行政事业单位对于行政经费的支出,特别是招待费、办公费、会议费、水电费等,普遍缺乏严格的控制标准;即使制定了内部经费开支标准,但仍较多采用实报实销制。

2.固定资产控制薄弱

实行政府集中采购制度以后,行政事业单位固定资产的购臵得到了有效控制,但使用管理仍缺乏相关的内部控制,重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度,购臵的固定资产未能及时登记入账,未登记固定资产明细账和实物卡片,责任不明确等,导致资产账实不符及资产流失。

3.财务管理弱化

财务部门的工作限于记账、算账、报账,与业务控制脱节,对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解,未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度,出现延期上缴收入,挪用公款问题;对使用后票据未能及时办理交验、核销,容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。

4.岗位设臵不够合理

由于多种原因,一些单位岗位安排不尽合理,存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约,存在出纳兼复核、采购兼保管等现象,出现管理漏洞。

5.预算控制比较薄弱

首先是没有预算或预算编制比较粗糙,部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定,没有细化到具体项目,预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够,预算的计划性、科学性不强,预算调整追加较为频繁,资金使用缺乏预见性,削弱了预算的约束控制力。

四、行政事业单位内部控制薄弱的主要原因

1.内部控制观念淡薄

良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。但一

些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位,内控意识不强,重发展、轻控制,对内部控制知识缺乏基本了解,把内部控制看成仅是财务部门的事。

2.内部控制制度不完善

财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的,对行政事业单位的适用性较差;有的单位虽然制定了一系列内控制度,但未能严格执行,对制度的执行及效果缺乏必要的监督,导致有章不循、违章不究,内部控制制度未能发挥应有的作用。

3.信息与沟通衔接不够

行政事业单位会计集中核算后,由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务,由于会计主体单位与核算部门不一致,双方沟通衔接不够,极易形成账物分离的资产管理现状,造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题,影响单位内部控制制度的有效实施。

4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要

管理人员竞争意识差,缺乏创新精神,业务素质难以满足实施内部控制和监督的要求。

5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够

目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门,大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督,较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督,使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制。

五、我局实施行政事业单位内部控制情况

(一)控制环境

任何行政事业单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中,控制环境的好坏直接影响到行政事业单位内部控制的贯彻和执行以及管理服务目标及整体战略目标的实现。在COSO报告《内部控制——整体框架》的内部控制五要素中,控制环境被放在了第一的位子上,它作为推动单位发展的动力,是所有其他内控组成部分的基础和核心。它对行政事业单位内部控制的建立和实施有重大影响,其好坏直接决定了行政事业单位内部控制整体框架实施的效果。

1、操守和价值观

诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分,影响到重要业务流程的设计和运行。内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理和监控内部控制的人员的诚信和道德价值观念。单位是否存在道德行为规范,以及这些规范如何在单位内部得到沟通和落实,决定了是否能产生诚信和道德的行为

(1).领导的操守和价值观具有杠杆作用

诚信的原则和道德价值观,主要取决于单位负责人。严格一致地保持诚信行为和道德标准,任何人不得凌驾于内部控制制度之上。负责人要以身作则,并传达给全体职工。

(2).制定行为准则和其他原则

明确可以接受的商业行为,利益冲突的处理方式,员工行为的道德标准并确保这些准则和原则的有效执行。对员工精神规范、仪容仪表、工作纪律、待人接物、环境卫生以及组织管理及违反守则的处理办法等方面做出规定。

可通过标语、宣传册、培训等手段,推动内部员工对单位理念的理解和接受,使员工理解和把握单位文化和管理理念。

(3).处罚规定

对于背离单位政策和程序,违反行为准则的行为,能够采取补救施。保证这些措施被单位员工所知悉。

(4).管理者对干涉正常程序或凌驾制度行为的态度

应一贯重视管理者对于干涉正常程序或越权行为的态度。

(5).面临不现实的目标的压力

管理层在制定关键绩效指标时,要考虑适当,过高的不现实的目标会导致员工丧失积极性和舞弊。

2、管理哲学和经营风格

单位管理者的观念、方式和风格,通常会从三个方面极大地影响控制环境:第

一、管理者对待风险的态度和控制风险的方法;第

二、为实现预算和其他财务及经营目标,对内部控制的重视程度;第

三、管理者对会计报表所持的态度和所采取的行动。

(1)管理层的主导作用

管理层负责单位管理服务活动的运作以及管理策略和程序的制定、执行与监督。控制环境的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和作出决策的影响,在管理层以一个或少数几个人为主时,管理层的理念和经营风格对内部控制的影响尤为突出。

(2)管理理念

管理层的理念包括管理层对内部控制的理念,即管理层对内部控制以及对具体控制实施环境的重视程度。管理层对内部控制的重视,将有助于控制的有效执行。本单位负责人如果不重视内部控制,甚至反对内部控制,那么该单位的内部控制制度就是纸上谈兵,就是一句空话。

衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准,是管理层收到有关内部控制弱点及违规事件的报告时是否作出适当反应。管理层及时地下达纠弊措施,表明他们对内部控制的重视,也有利于加强本单位内部的控制意识。

(3)管理层的经营风格

管理层的经营风格是指管理层所能接受的业务风险的性质。

管理哲学和经营风格通常对企业有普遍深入的影响。这些影响是无形的,但可以找到一些积极和消极的标志。

3、文化建设

文化建设是行政事业单位的灵魂,是推动行政事业单位发展的不竭动力。它包含着非常丰富的内容,其核心是行政事业单位的精神和价值观。这里的价值观不是泛指行政事业单位管理中的各种文化现象,而是行政事业单位中的员工在从事工作与管理中所持有的价值观念。

行政事业单位应当重视文化建设在实现发展战略中不可或缺的作用,加大投入力度,健全保障机制,防止和避免形式主义。单位应当根据发展战略和自身特点,总结优良传统,挖掘文化底蕴,提炼核心价值,确定文化建设的目标和内容。 单位主要负责人应当在文化建设中发挥主导作用,以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风带动影响整体团队,共同营造积极向上的文化环境。行政事业单位员工应当遵守员工行为守则,忠于职守,勤勉尽责。

行政事业单位应当建立文化评估制度,分析总结文化在单位发展中的积极作用,研究发现不利于单位发展的文化因素,及时采取措施加以改进。单位文化评

估,应当重点关注单位核心价值的员工认同感、品牌的社会认可度、参与各种文化的融合,以及员工对单位未来发展的信心。

(二) 风险评估

风险评估是行政事业单位及时识别、系统分析管理服务活动中与实现内部控制目标相关的风险,并合理确定风险的应对策略。风险因素、风险事件和风险结果是风险的基本构成要素,风险因素是风险形成的必要条件,是风险产生和存在的前提。

行政事业单位的风险评估程序应该考虑相关风险的迹象,可能影响单位目标实现的外部和内部因素,并且这些程序应该分析风险,并且提供一个管理风险的基础

源于风险意识的风险管理主要包括风险分析、风险评价与风险控制三大部份。

风险具有不确定性,受多种事件发生的概率所决定。因此,预测和防范有一定难度。追求风险与收益的均衡优化。

1、风险控制目标

内部控制是为实现组织的目标,因而,风险控制是为实现组织的目标服务的。行政事业单位要根据管理和服务要实现的目标,评估影响目标实现的相关风险,分析原因。

为有效实施风险控制,我局组织相关人员按一定程序组织实施风险评估和应对工作。风险控制组织实施的流程是:①制定风险管理规划;②风险辩识;③风险评估;④风险管理策略方案选择;⑤风险管理策略实施;⑥风险管理策略实施评价。

2、风险承受能力

行政事业单位开展风险评估,应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险,确定相应的风险承受度。风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限度,包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

完全规避各种风险是不可能的,这种认识不符合辩证思维。因而,行政事业单位应当评价单位的风险承受能力,以确定当外部或内部因素变化带来风险时,哪些风险是可以承受的,哪些风险必须规避和防范。

风险承受能力与行政事业单位管理服务活动的性质、社会影响、权利责任、经济后果、客户评价等相关。工作性质特殊、社会影响大、经济后果严重的单位,风险承受能力小,反之,风险承受能力可能大一些。

单位规模比较大、资源实力强、法律法规惩罚力度小的行政事业单位,风险承受能力较大。反之,风险承受能力可能小一些。

风险承受能的评价取决于风险可能造成的损失与规避风险所发生的支出或成本相关,包括经济成本、社会成本、政治成本等

3、风险识别

风险识别是发现风险和评估风险大小的程序。行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风险的迹象,包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素,并且应该分析风险。

第6篇:事业单位内部控制工作计划

事业单位内部控制工作计划

事业单位内部控制工作主要监督内部控制制度的落实情况,内部控制岗位设置是否合理科学、是否具有牵制作用、是否符合法律法规规定,排查内部控制的风险点,消除风险源,提出完善内部控制的意见和建议,查处各种违规违纪问题,确保事业单位各项事业的正常开展。下面是小编为大家整理的事业单位内部控制工作计划,我们一起来看看吧!

【事业单位内部控制工作计划一】

(一)事业单位内部控制意识不强

首先事业单法人对内部控制意识不强。依据《中华人民共和国会计法》,事业单位法人对本单位会计事项的真实性,完整性负责。但现实生活中,事业单位法人往往认为财务管理工作只是财务部门的事情,放松了对经济事项的监督和管理,把关不严,签字往往流于形式。有些事业单位重大经济事项决策过程中,往往只限于主要领导或者领导班子集体决策,对财务部门和职能部门的意见采纳不足,甚至对内部控制制度不落实或落实不到位。因而造成决策失误的事项屡见不鲜。其次,财务工作人员内部控制意识不强。有些事业单位尽管建立了内部控制制度,但往往职能部门的内部控制制度不落实或落实不到位。表现较突出的是一些财务人员不履行监督职能对支出票据见领导签字即付款放行,部分内控岗位工作人员的专业水平和思想道德素质不高,往往从自身前途和利益考虑,有意无意的迎合领导,或者怕得罪人,从而对内控制度不落实,甚至编造虚假的会计资料及统计数据。

(二)内部控制制度不完善,不落实

1.内部控制制度不健全

事业单位类型多,规模大小不一,特别是一些规模较小的事业单位,由于业务较少,人员较少,没有建立相应的内部控制制度和设置内控岗位。突出表现一人多岗,部分岗位没有做到不相容职务相互分离、相互牵制,这些现象都会造成内部控制制度的漏洞,为一些违规问题的出现打下了埋伏,也为腐败问题有了可乘之机。

2.内部控制制度不完善或不落实

在现实生活中大部分单位有财务管理制度,预算管理制度、债权债务管理制度,固定资产管理制度、项目资金管理制度以及建设工程管理制度,但这些制度往往成了墙上的摆设,许多经济业务事项没有按照内控制度的流程去做或简化了程序,事业单位之所以在历年的财政财务检查和审计中被发现存在违规和违纪问题都与内部控制制度不完善、不落实有关。

(三)资金管理混乱

在实际工作中,部分单位大额提取现金,超现金结算起点使用现金结算方式,甚至公款私存。还有些事业单位违规收费,或将收费资金坐支留用,这都是资金管理制度不落实,造成资金管理混乱。

(四)固定资产管理混乱

部分单位购入固定资产做费用支出,不增记固定资产造成资产账实不符,有些单位长期不进行固定资产清理,单位资产家底不清,固定资产管理岗位和财务部门长期不对账,盘盈盘亏资产不及时处理,这些都与固定资产管理制度不落实有关。

(五)采购管理不规范

部分事业单位对使用财政性资金采购限额和标准以上的货物、工程、服务,没有按照政府采购目录和限额组织实施,私自采购“暗箱”操作,无预算采购,超预算采购,这些现象往往是腐败问题的温床。

(六)项目建设管理不规范

部分事业单位在项目管理上出现截留挪用项目资金,违反项目建设招标规定,项目建设岗位责任不明确、不落实等等造成工程建设质量不达标等问题。这些问题的根源在于项目管理制度不完善或制度不落实。

(七)财务管理不规范

部分事业单位财务工作未做到由财务部门统一管理,而是各职能部门分口管理,这为“小金库”问题的产生提供了土壤

(八)监督不到位

首先,政府职能部门对事业单位监督有待加强,往往事业单位的违规问题重责令整改和处罚,轻移交移送处理,从而降低了违规违纪的成本,违规违纪单位及人员没有得到应有的处理。削弱了警示教育的作用。其次,单位较小的事业单位,往往不设纪检和内审机构。因此这些单位的内部控制监督往往缺失。

二、加强事业单位内部控制的措施和途径

(一)提高内部控制意识

事业单位要将内部控制作为事业单位法人治理结构的重要组成部分,提高单位领导和职能部门对内部控制的意识,要定期或不定期开展内部控制制度培训,使广大内部控制岗位从业人员及管理人员熟悉内部控制的流程,在实际工作中严格按照内部控制制度办事,杜绝违规、违纪现象和腐败问题,提升单位的管理水平。

(二)加强财务工作领导

事业单位主要负责人为第一责任人,对本单位财务管理工作负总责。单位财务必须统一管理,实行“一支笔”审批,不得按业务分工实行分口管理,重大财务事项须经集体讨论决定。单位的所有收支,要按照“集体决策、公开公平、确保安全、廉洁高效”的原则安排使用。

(三)建立完善内控制度

建立健全财务管理、监督检查、责任追究和重大事项请示报告等制度,特别是要按照国家相关法律法规,建立健全内部控制制度,明确岗位责任,落实岗位牵制制度,深入分析风险源、全面排查风险点、准确确定风险等级、科学制定风险防范措施,实现对财务管理全过程的动态监控,加强对所属单位财务工作的管理和监督。

(四)规范财务管理

1.严格银行账户管理。事业单位的所有资金都必须纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库或财政专户,支出通过国库单一账户体系支付。未经财政部门批准,任何部门和单位不得擅自开设银行账户。

2.严格国有资产管理。事业单位要建立健全固定资产管理制度,依法设置资产账簿,新购置资产必须及时入账,严禁账外管理。对固定资产要定期或不定期进行清查盘点,做到账实相符,保证资产安全和完整。资产对外出租、出借的,必须事先报同级财政部门审核批准,形成的收益要缴入同级国库或财政专户,纳入财政预算管理。对资产处置,要严格按照相关规定报批、评估、处置。

3.严禁私设“小金库”。各事业单位所有收支活动必须纳入单位财务机构统一管理,严禁将公款以个人名义私存私放,严禁以各种名义虚报支出、套取现金私设“小金库”。积极推行公务卡结算,控制现金支付范围。

(五)严格支出管理

1.严格财政专项资金管理。事业单位要严格按照有关规定管理使用专项资金,不得擅自改变资金用途,严禁将专项资金用于弥补日常办公经费缺口,甚至用于发放职工福利。

2.严格控制一般性支出。事业单位要认真贯彻落实中央八项规定和党政机关厉行节约的有关规定,严格控制水、电、油、文件、通信、差旅费等一般性支出,坚决反对铺张浪费行为。

3.严格政府采购管理。凡使用财政性资金采购限额标准以上的货物、工程和服务,必须按照“公开透明、公平竞争、诚实信用”的原则,实行政府采购。政府采购项目必须编制政府采购预算,按照政府采购目录组织实施。严禁违反政府采购程序,“暗箱”操作、无预算采购、超预算采购等行为。

(六)健全内部监督制度

事业单位要根据有关规定,结合本单位的特点,进一步加强财会队伍建设,不断提高财会人员的政治素质和业务素质。要按照法律规定设置财务管理职能部门,配备合格的财务管理人员,财务管理人员必须持证上岗,不符合规定的限期调整。要严格做到不相容岗位相互分离,会计、出纳必须分设,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。要进一步完善开支手续,每一项经费开支都必须有合法完备的原始凭证,须注明事由,有经手人、验证人、审批人三人以上的签名方可报销入账,要严格执行“日清月结”制度,每月至少要进行一次对账工作,保证账证相符、账账相符、账实相符。依法建立财务公开制度,定期公开财务收支计划和经费收支情况。

(七)加强工程建设资金管理

事业单位的工程建设,要相符合国家工程建设方面的法律法规,并按规定开展工程建设财务工作,严格按照批准的预算建设内容做好账务设置和账务管理工作。政府投资的工程建设项目的工程结算和竣工财务决算,须经财政投资评审机构审查或审计部门审计,建设单位按财政评审机构出具的审查结论或审计部门出具的审计结果作为工程结算手续的主要依据。

三、强化监督监察

事业单位要充分发挥纪检监察和内审机构的职能作用,每年至少开展一到两次内部控制监督检查工作,主要监督内部控制制度的落实情况,内部控制岗位设置是否合理科学、是否具有牵制作用、是否符合法律法规规定,排查内部控制的风险点,消除风险源,提出完善内部控制的意见和建议,查处各种违规违纪问题,确保事业单位各项事业的正常开展。

【事业单位内部控制工作计划二】

为贯彻落实财政部《关于印发〈行政事业单位内部控制规范(试行)〉的通知》(财会【20XX】21号)、北京市财政局《关于北京市贯彻的实施意见》(京财会【20XX】125号)文件要求,推动顺义区行政事业单位开展内部控制工作,提高行政事业单位管理能力,加强廉政风险防范,现就顺义区实施行政事业单位内部控制工作提出以下方案。

一、重要意义

(一)实施内控规范是落实十八届三中全会精神的重要举措。

《关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确指出,要深化行政体制改革,坚持用制度管权、管事、管人,让人民监督权力,把权力关进制度的笼子里,构建决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行体系。

实施内控规范就是发挥制度笼子的作用,利用完善的内部控制制度限制权力的滥用,减少自由裁量权的空间和余地,有效建立健全权力运行的制约和监督体系,推动廉洁高效、人民满意的服务型政府的建设。

(二)实施内控规范是促进党的群众路线教育实践活动整改落实的长效机制。

解决四风方面的突出问题,检验群众路线活动的实际效果,关键是把握制度建设工作重点。

实施内控规范就是将各相关制度梳理整合,统筹考虑,不断优化、固化、E化(信息化)的过程,强化考核监督,确保制度落实,形成群众路线活动的长效机制。

(三)实施内控规范是推进财政规范化、科学化、信息化管理的积极实践。

为满足市场经济体制进一步完善和现代国家治理的需要,客观要求财政工作必须深化改革,规范管理。

内控规范通过制定制度、实施措施和执行程序,实现对行政事业单位经济活动风险的防范和管控,包括:预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理等主要经济活动的风险控制。

实施内控规范可以有效保障单位业务稳健高效运行,确保财务记录、财务报告信息和其他管理信息的及时、可靠、完整。

实施内控规范必将对提升财政管理的水平、提高财政资金的使用效益、促进财政管理的规范化、科学化和信息化起到积极的促进作用。

二、原则和目标

(一)工作原则

1.全面性原则。

内控规范应当贯穿行政事业单位经济活动的决策、执行和监督,全员参与、全业务覆盖、全过程监控,保证控制范围的全面性。

2.重要性原则。

在全面控制的基础上,内控规范应当关注单位重要经济活动的重大风险,针对本单位的重要经济活动、可能存在重大风险的环节采取严格的控制措施。

3.制衡性原则。

内控规范应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督的有效机制,真正发挥出制度管权、管事、管人的作用。

4.适应性原则。

内控规范应当符合国家有关规定和单位的实际情况,并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高,不断修订和完善内部控制体系。

(二)工作目标

行政事业单位应通过实施内控规范,梳理流程、健全制度、实施措施、完善程序,基本建立以防范风险管控为核心,以控制手册和评价标准为主体,以单位内部管理为基础,以外部监管部门积极引导、中介机构有效服务为支撑,全员参与、全业务覆盖、全过程监控的内部控制实施体系,切实增强单位的内部管理水平和权力运行机制,推动廉洁高效、人民满意的服务型政府的建设。

行政事业单位内部控制目标应与单位总体目标相一致,具体包括五个方面。

1.合理保证单位经济活动合规合法,有效规范单位预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目、合同控制等各类经济活动。

2.合理保证单位资产安全和使用有效,坚持所有权与使用权相分离的原则,确保资产的安全完整和有效使用。

3.合理保证单位财务信息真实完整,强化财务信息分析和结果运用,为外部监管和内部管理提供信息支持。

4.有效防范舞弊和预防腐败,科学运用内部控制的原理和方法,强化内部监督,建立反腐败、反舞弊的长效机制。

5.提高公共服务的效率和效果。

三、工作安排

(一)政策制定阶段(20XX年10月)

年10月底前,财政局会计科研究起草《顺义区财政局关于贯彻的实施意见》和《顺义区财政局贯彻实施工作方案(讨论稿)》,经主管副局长审阅、报请局党组批准后,按方案部署落实内控规范工作,并向全区各行政事业单位制发实施意见。

年10月,由区财政局牵头,组织召开顺义区内控规范实施联席领导小组协调会,讨论通过实施意见,明确职责分工,沟通相关情况,部署相关工作。

(二)宣传培训阶段(20XX年11月)

20XX年11月,召开顺义区行政事业单位内控规范实施动员培训大会,由联席领导小组组长部署全区内控规范贯彻落实工作,并聘请市财政局会计处领导进行内控规范工作指导讲座。

培训范围包括:全区行政事业一级预算单位及乡镇政府的财务工作主管领导、财务科长、内控工作具体负责人员,每单位3人;区财政局各科室科长及1名工作人员;区内控规范联席领导小组成员单位领导及相关工作人员。

各业务支出科室负责通知本科室管口单位参加培训,培训开始之前30分钟协助会计科对本科室管口单位人员进行签到并发放资料。

会计科将全区内控规范培训人员具体情况统一向会计处申报20XX年会计人员继续教育记录。

(三)组织实施阶段(20XX年12月20XX年1月底)

1.根据《北京市行政事业单位内部控制规范贯彻实施工作方案》,结合我区行政事业单位管理实际,考虑行政单位与事业单位管理差异以及区属实际等情况,研究确定北京市顺义区文化委员会、北京市顺义区妇幼保健院、北京市顺义区农委3家单位为我区内控试点工作单位。

2.加强专业技术指导,区行政事业单位内控规范实施联席领导小组通过调研、座谈、经验交流等多种方式与实施单位沟通有关情况,研讨有关问题,配合实施单位开展内控建设工作。

建立定期工作通报会机制,对我区内控规范贯彻实施工作做出统筹安排和具体部署。

3.全区各行政事业单位应当根据内控规范内容,建立适合本单位实际情况的内部控制体系,进一步提升单位管控效能,有序推进各项工作。

一是成立内控领导小组健全实施机构。

各单位主要负责人为内控规范责任人,担任领导小组组长,将其作为“一把手”工程,形成内控实施组织框架,结合本部门、本系统的特点和业务性质,确定牵头部门及相关人员,落实职责分工,研究制定切实可行的内控规范实施方案并加以严格落实,认真开展内控规范宣传、培训和实施工作。

考虑内部控制管理的专业性和长期性,各单位应提前做好内部控制管理人才储备工作。

二是全面系统分析单位经济活动风险。

首先要针对意见反馈或访谈记录、调查问卷进行汇总分析,归纳内部各项管理要求和风险点;其次要全面梳理管理流程和业务流程风险,根据单位业务特点查找风险点,并从各个业务所面临的内外部环境入手,运用多种手段进行风险的定性和定量评估。

对已经识别的风险要进行定性分析、定量分析和风险排查,确定风险等级,制定出相应的应对措施和整体策略。

三是建立健全单位各项内部控制制度与措施。

根据确定的风险点、风险等级和风险应对策略,组织相关人员修改完善工作流程和经济业务流程,提出风险管控措施,固化信息系统和流程,制定《单位内部控制规范手册》。

四是有效保证内部控制管理制度贯彻执行。

明确各个部门、岗位和相关工作人员的分工和责任,设立相应部门和岗位对内部控制管理制度的执行结果进行考核和奖惩,重点强调“一把手”的执行力,形成完善的内部控制执行机制,及时研究执行中的问题,完善应对措施,及时修改《单位内部控制规范手册》相关内容。

(四)监督检查阶段(20XX年2月)

1.加强内控制度的监督与评价。

充分利用廉政风险防控机制和外部审计、财政监督检查结果等情况,由单位审计部门或纪检监察部门牵头定期开展本单位内部控制规范监督检查和自我评价工作,认真整改,进一步完善《单位内部控制规范手册》。

每年至少开展一次自我评价,并提交自我评价报告。

内控领导小组或单位办公会应当专题对自我评价报告进行研究,责成相关部门进行整改。

整改结果应当作为自我评价报告的组成部分。

2.实施单位要及时向区财政局会计科反馈内控规范实施过程中的有关信息,总结工作经验,形成工作结果。

3.区财政局内部控制规范实施联合工作组加强各单位内控规范实施工作日常指导、检查、监督、评价。

4.区行政事业单位内控规范实施联席领导小组将及时进行总结,查找不足,提出下一步工作意见,确保内控规范20XX年在我区全面顺利实施。

四、工作要求

(一)高度重视

建立联席工作机制,由区财政局牵头,会同区编办、区监察局、区人保局、区审计局成立行政事业单位内部控制规范实施联席领导小组。

区财政局主管局长担任组长,其他成员单位各指定1名主管局长担任副组长,指定1名主管业务科室科长担任领导小组成员,并指定1名工作人员担任联络员。

联席领导小组负责对我区内控规范贯彻实施工作做出统筹安排和具体部署,随时掌握有关情况和存在问题,及时加以协调解决,将内控规范列入廉政风险防控、行政事业单位考核和审计检查范围,提高有效实施的执行力。

(二)统筹协调

根据市财政局对区县财政局相关科室整体联动开展内控规范贯彻实施工作要求,参照市局管理模式,结合我区财政管理工作特点,我局专门成立内控规范实施协调工作小组,由会计科、预算科、农业科、社保科、行政政法科、教科文科、城建科、企业科、监督检查科、监督检查所共同组成。

其中,会计科负责内控规范实施工作机制完善、政策制定、宣传培训、指导答疑等工作;各业务支出科室负责管口内行政事业单位内控规范实施情况日常督促管理,并将内控规范实施工作与部门预算管理紧密结合;监督检查科负责对内控规范贯彻实施情况进行监督检查;监督检查所负责局内内部控制规范实施工作。

各科室科长作为联合工作组成员,应指定一名内控工作联络员,负责日常工作。

第7篇:乡镇卫生院内部控制工作计划

乡镇卫生院内部控制工作计划

导语:视客观上增加压力,妥善安排“八小时之外”的时间,刻苦钻研业务知识,注重临床实践,加强职业道德修养,做到德才兼备,又红又专,争取在新的一年里取得更大的进步。

乡镇卫生院内部控制工作计划

20xx年卫生院的总体工作思路是,深入贯彻落实科学发展观,以深化医改为主线,以提高全县人民健康水平为目标,突出抓好新型农村合作医疗工作,扎实做好卫生应急、预防保健工作,狠抓医疗质量,继续推进新生儿“两病”筛查工作,完善孕产妇危重症抢救绿色通道,加强行风建设,努力完成上级交给的工作任务,使各项工作再上一个新的台阶,推进卫生事业又好又快地发展。

一、格执行新医改政策,落实药品零差率销售政策。积极学习新医改政策,努力转变思想观念,强化卫生院公益性,落实药品零差率销售政策,并试行绩效工资改革。成立院长为组长的卫生院医改领导小组,按照卫生局的部署安排,扎实、稳妥搞好改革。

二、加强医疗质量管理,保障医疗安全。以《执业医师法》、《医疗机构管理条例》、《医疗事故处理条例》为重点,加强对院长和医务人员的法制教育,增强医疗安全责任意识。健全医疗、护理、功能检查、放射、化验等各个科室、各个诊疗环节的质量管理制度,制定切实可行的质量目标,实现诊疗工作的规范化。坚持安全第

一、质量优先的原则,严格落实各项操作规程,杜绝医疗责任事故。加强基本理论、基本知识、基本技能训练,不断提高医疗质量,保障医疗安全。加强监督,定期开展医疗质量检查,依法依纪落实奖惩。不断改善医疗服务,严格控制医疗费用,促进合理检查、合理用药、合理治疗,切实减轻患者就医负担。争取卫生院门诊人次增加20%,住院人次增加15%。

三、着力做好重大疾病预防控制工作。严格执行疫情监测、报告制度。进一步抓好甲型h1n1流感防控,有效地切实抓好霍乱等肠道传染病防控和人禽流感、结核病、艾滋病、狂犬病、乙脑、钩端螺旋体病、流行性出血热等重点传染病防治工作。做好传染病监测、预测、预警、流行病学调查、疫情报告与疫情处理,有效地降低传染病发病数,控制传染病暴发流行。突出重点疾病防控及突发公共卫生事件处置和救灾防病工作。

四、重点抓好免疫规划工作。坚持抓好基础免疫和冷链运转,认真做好国家扩大免疫规划工作,特别是要抓好麻疹等免疫规划相关疾病防控和监测工作。加强儿童预防接种信息化管理。完成五苗接种任务。

五、做好新型农村合作医疗工作。协助做好下一年度新农合筹款工作,力争实现参合率稳中有升。落实卫生局对定点医疗机构的监管措施和文件,严格控制、进一步降低参合农民医疗费用。严肃查处医务人员违纪违规套出合作基金行为,控制次均住院费用,最大限度地减轻农民医疗费用负担。

六、加强产科建设,确保孕产妇安全。认真落实妇幼工作考评标准,加强对基层妇保、儿保工作的督导,确保孕产妇和儿童系统管理率保持在95%以上,孕产妇死亡率控制在30/10万以下,婴儿死亡率控制在16‰以下。继续推进新生儿“两病”筛查工作,降低残疾发生率。落实孕产妇平产分娩免费政策。

七、加强卫生院住院楼建设。成立领导小组,抽调专门人员,抓好工程项目建设。3月招标,4月启动基础工程,力争10月按期完工,12月投入使用。同时,严格把握工程质量,争创优质工程。

八、加强党务工作。坚持民主集中制,坚持“三会一课”制度,加强党的方针政策学习。加强党组织建设,争取发展2名党员和3名入党积极分子。

九、加强卫生院行风建设。继续抓好党风廉政建设、行风评议和综合治理。加强医德医风建设,(XX年 小班班级工作计划)培养医务人员爱岗敬业、乐于奉献、认真负责的工作作风,切实改善服务态度,努力同病人及其家属沟通思想,避免因服务不周而引起的医患纠纷。

十、加强医务人员教育培训。重点加强对在职医务人员的继续教育,根据临床需求举办3期培训班,安排8名业务骨干到上级医院进修,培养急需的业务人才。积极鼓励职工参加各种形式的学历教育,支持参加执业医师、执业药师和执业护士等资格考试,提高医务人员文化素质和业务素质。

一、加强医院财务管理。严格执行卫生院财务管理制度,落实固定资产购置处理、开支审批等制度,确保卫生院财务管理工作严格规范。强化财务监督和审计,定期组织专项检查,严肃查处违纪行为。针对医院管理中的关键环节,进一步完善财务管理制度,及时堵塞管理漏洞,实现财务管理科学规范、公开透明。重点做好医疗服务项目、收费标准、药品以及耗材价格等信息的公开,杜绝乱收费现象。

二、全面推行院务公开。认真落实院务公开制度,定期公开药品采购、财务收支、评先评优等情况,接受职工监督。积极开展文体活动,丰富职工文化生活。

十三、全面统筹抓好其他工作。切实抓好安全生产工作,避免发生安全责任事故。抓好信访、维稳和上级交给的其他工作。

乡镇卫生院内部控制工作计划

20xx年是推进医改的关键之年。为了进一步搞好20xx年医疗业务工作,使各项工作再上一个新的台阶,结合我院实际,制定卫生院工作计划:

一、指导思想

以病人为中心,创一流文明优质服务;以改革为动力,倡导竞争、敬业、进取精神;以人才培养为根本,努力提高全员素质;以质量治理为核心,不但提高医疗质量;以安全治理为重点,切实保障医疗安全;以分级治理为基础,创“一甲”最高分;以目标治理为主线,强化治理力度。努力完成各项医疗工作和任务。

二、目标与任务

(一)内感染治理

院内感染控制工作,是提高医疗质量的重要保证和具体体现,是防范医疗事故的重要途径,是以病人为中心、文明优质服务的重要内容。

1、成立院感控制机构,完善制度,狠抓落实。

2、加强院内感染知识宣教和培训,强化院内感染意识。

3、认真落实消毒隔离制度,严格无菌操作规程。

4、以“手术室、治疗室、换药室、产房”为突破口,抓好重点科室的治理。

5、规范抗生素的合理使用。

(二)、医疗安全治理

随着人们文化生活水平的提高,思维意识的转变,各地医疗纠纷频繁发生,医疗安全工作一直是每一个医院工作中的重中之重,防范医疗差错、杜绝医疗事故成为医院生存发展的根本。

1、成立以院长为首的医疗安全工作领导小组,急诊急救工作领导小组,充分发挥医疗安全领导小组的职能,认真落实各项规章制度和岗位职责,严格各项技术操作规程。

2、认真开展医疗安全知识宣教,深入学习岗位差错评定标准和卫生部颁发的《医疗事故处理办法》及《医疗文书书写规范》,严格落实差错事故登记上报制度。

3、及时完善各种医疗文书确实履行各项签字手续,抓好门诊观察病人、新入院病人、危重的病人治理。

4、坚持会诊制度,认真组织急危重病症及疑难杂症讨论,积极请上级医院专家到我院会诊。

5、手术病人要严格遵守手术规则,认真开展术前讨论,严禁超范围手术,非凡手术要要报请院方批准,以便给手术提供条件。

6、切实加强急危重病人的治理急危重病人病情急,症状重,随时可能出现危生命的症状和征象, 应严密观察和监测,随时出现随时处理,以便为拯救生命赢得时间,并及时做好抢救纪录。

7、加强医德医风建设,培养医务人员爱岗敬业、乐于奉献、认真负责的工作作风,切实改善服务态度,努力同病人及其家属沟通思想,避免因服务不周而引起的医患纠纷。

(三)、医疗质量治理

医疗质量治理是针对医疗系统活动全过程进行的组织、计划、协调和控制,其目的是通过加强医疗治理从而提高全院的医疗技术水平,为广大患者服务。

1、建立健全质控职能,加大督导检查力度。组建质控办,进一步加强医疗质量控制工作,做到分工明确,责任到人,要求质控办定期或不定期对各科室进行检查指导工作,定期召开例会,汇总检查结果,找出问题,及时整改。

2、不但完善质量控制体系,细化质量控制方案与质量考核标准,实行质量与效益挂钩的治理模式。

3、进一步加强医疗文书的规范化书写,努力提高医疗业务水平。

(1)、组织各科室医务人员认真学习门诊病历、住院病历、处方、辅助检查申请单及报告单的规范化书写,不断增强质量意识,切实提高医疗文书质量。

(2)、及时督导住院医师按时完成各种医疗文书、门诊登记、传染病登记、肠道门诊登记、发热病人登记。

(3)、切实注重病历内涵质量的提高,认真要求住院医师注重病历记录的逻辑性、病情诊断的科学性、疾病治疗的合理性、医患行为的真实性。

(4)、抓好住院病历的环节质量和终末质量控制,成立医院病案治理小组,搞好病案归档工作,积极开展优质病历评选活动。

(四)、护理质量治理

护理质量的高低是反映一个医院整体服务水平,是医院服务形象建设的窗口,也是医院医疗业务水平高低的具体体现。

1、建立护理治理机构,加强护理队伍建设。护理部在分管院长的领导下独立开展全院的护理工作。

2、制定切实可行的护理工作计划,定期督导落实,不断提高护理质量,总结经验,对护理工作中出现的问题加以整改。

3、进一步规范各种护理文书,认真填写五种表格,根据具体疾病制定出合理的护理方案。

4、以多种形式加强护理人员的培训,包括到上级医院轮训学习,每月开展业务学习以及“三基”考试。

5、严格遵守护理操作规程,严惩护理差错,护理责任人应严格把关,勤检查,重督导,竭力避免因护理失误引起的医疗纠纷。

(五)、医技质量治理

加强医技科室建设是提高医院整体诊疗水平,树立医院良好社会形象的重要手段。

1、加强业务学习,积累经验,不断提高诊断水平。

2、利用现有设备,搞好设备维护及保养,充分发挥每台设备的使用价值。

3、医技科室要与临床科室搞好协作关系,为临床提供可靠的诊断依据。

4、化验室要积极接受新知识、新技术,医院将尽可能添置设备及试剂,以满足临床的需要。

5、认真做好各种检查的登记、报表工作。

(六)药品质量治理

药品质量的好坏是关系老百姓生命安全,也是医院生存和发展的先决条件,其优质可靠的药品是提高医院医疗质量和医疗安全的重要保证。

1、加强药品治理,成立以院长为组长的药品治理领导小组,并履行其职责。

2、坚持主渠道购药,实行招标沟。

3、药品治理人员要严把质量关,严禁假冒、伪劣药品入库,确实搞好药品治理,杜绝药品过期、失效、霉烂、变质的事件发生。

4、毒、剧、麻、精神药品的治理严格执行有关制度。

5、药品采购人员要及时把握药品质量价格信息和临床用药需求信息,保证临床用药。

乡镇卫生院内部控制工作计划

随着卫生事业的发展和国家对农村医疗卫生的重视,加强乡镇卫生院的管理日渐摆到重要议程。但由于卫生院政策体制的变化,其财务管理、会计核算多年处于不规范的管理之中,会计基础工作薄弱、财务管理不规范、业务收支随意性大等问题突出。因此,如何从根本上解决乡镇卫生院多年来在财务管理中存在的问题,使乡镇卫生院的财务管理全面规范,值得研究和探讨

加强乡镇卫生院财务管理规范化建设,也就必然成为在实施新农合制度、探索新农合支付方式改革、推进新农合信息系统建设中的一项重要的、必要的基础性工作。但从笔者了解到的情况看,乡镇卫生院、防保站在财务管理与会计核算、人员配置及现有财务人员业务水平上,还存在不符合规定、不够规范、与现实工作不相适应等方面的问题,解决。

1管理现状及存在的问题领导不重视.制度不健全

领导重视不够有的院长把主要精力都投入到医疗业务工作中,对会计基础工作不重视,财务管理意识淡薄。

会计机构和人员不健全专业人员少,或兼职或外聘,个别卫生院甚至没有专职财务人员,由业务人员兼职记账和出纳,缺乏必备的财务专业基础知识,工作沿用老一套,不能与新会计制度衔接,工作效能难以提升。

内控制度不健全很多卫生院没有建立内部控制制度和约束机制.用人制度不避亲,个别卫生院甚至任人唯亲,由亲属任会计、出纳或药房保管等。一人兼几职是常事,管理中的漏洞堪忧。

财务管理基础工作薄弱,会计监督职能难以发挥账簿、科目设置使用不规范,有的只有总账,无明细账,账簿有合页的、多栏的,不统一;支出科目没有完全按照XX年政府收支分类科目设置,造成报表13径不一致:原始凭证缺乏真实性、合法性和准确性。有的原始凭证未经会计主管人员审核就由院长一支笔签字,造成记账凭证与原始凭证内容不一致,个别单位还存在现金不及时缴存、“白条”入账和现金坐支的现象,会计核算监督基本职能难以发挥。

资产管理松散、不到位,潜在风险大

固定资产管理松懈有的卫生院无固定资产明细账或登记不完整,处置报废随意性大.处置时,甚至未按相关程序向主管部门或国资部门上报审批,单位自行处置,导致国有资产流失时有发生药品和卫生材料管理不到位未设专账管理.药品大部分以存定销.财务账上的进销差价与药局的不一致,管理漏洞明显,潜在风险大,使资产清查失去实际意义。

会计核算不规范,债权债务管理混乱

会计核算不规范会计科目运用不合理,有的卫生院没有根据《医院会计制度》、《医院财务制度》统一设置科技科目和账簿,设置明细账的口径与上级财政部门的要求不符,个别医院还没有按照XX年新调整的支出科目归集费用,即支出分为四大类:工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出和资本性支出。科目使用随意性大,致使会计信息不能真实反映单位的实际财务状况。

债权债务管理混乱存在往来账项对账不及时,债权债务清理不及时,形成呆账死账较多,时间较长,难以界定责任,影响资金周转。

2规范管理建议

结合XX年新颁发的《新型农村合作医疗基金会计制度》和《医院财务制度》、《医院会计制度》的要求,笔者认为应从以下几个方面来规范乡镇卫生院的财务管理。

采用行政手段配备财务人员,并切实保障他们的合法权益采用行政手段,严格按照《会计法》的规定配备财务人员,对乡镇卫生院的会计实行“定岗、定编”。要客观公正地选拔对会计业务熟悉、具备会计从业资格的人员进入乡镇卫生院财会队伍。如专业人员确实相对较少,可根据单位实际,适当考虑那些既有医技资格又有会计资格的人员兼任,兼职人员必须经过财政部门的正规培训。取得会计从业资格证后方可上岗,并每年按时参加会计人员继续教育培训。

会计主管人员有责任严格执行医院会计制度和财务制度。会计人员依法履行岗位职责,合法权益要受到医院的保护。对农村卫生院的会计人员在晋升职称方面提供优惠政策。如外语、论文不宜与其他会计人员的要求一样,以鼓励他们参加职称考试,进一步改善和提高卫生院会计人员在单位的地位和经济待遇。

加强培训教育.提高业务水平和综合素养由财政部门、上级主管部门采用强制性的规定,定期对乡镇卫生院会计从业人员进行继续教育培训,使会计人员的财经相关法律法规政策、职业道德和会计业务得到更新和提高。卫生行政主管部门要加强对基层工作的检查指导,要定期或不定期进行实地辅导,帮助基层解决问题、改进工作。早发现、早分析、早解决,以此来逐步提高卫生院的财务管理水平l引。

规范会计制度.加快卫生院制度建设财务管理工作贯穿于卫生院经济活动的始终.要从建章立制、规范细微环节人手,健全完善内部控制制度、监管制度。如制定《现金管理制度》、《财会监督制度》、《会计机构内部牵制制度》、《会计机构内部稽核制度》、《财务收支审批制度》、《借款及报销审批制度》等,明确卫生院的一切收支必须纳入单位统一核算,杜绝小金库,定期对单位财务收支情况进行公示,接受职工群众监督。会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督,对不真实、不合法的原始凭证不予受理;对弄虚作假、严重违法的原始凭证,在不予受理的同时,应予以扣留,并及时报告单位领导,请求查明原因,追究责任;对记载不明确、不完整的原始凭证,予以退回,要求更正、补充。严格执行财产清查制度,对实物和款项进行监督。

严格执行财务收支审批程序,凡是涉及货币和财物收支、结算及其登记的任何一项工作,必须由两人或两人以上掌管。

结合卫生院规模小、财力和人力有限、经济业务单一的实际情况,笔者认为可以借鉴实行《小企业会计制度》的方法,为卫生院专门制定更简单明了的《卫生院会计制度》,明确二级以下单位职工人数不足100人的卫生院(医院)适应这部制度。如取消“固定基金”、“修购基金”科目,引入“累计折旧”科目,购置固定资产时,借记“固定资产”,贷记“银行存款”,然后按月记提折旧;取消“管理费用”科目,直接将有关费用记入“医疗支出”,简化账务结转程序;简化会计报表,卫生院只要保留《资产负债表》、《基本数字表》,将《收入支出总表》作部分充实,就可以比较全面地反映其经济状况;统一支出明细科目,卫生院的会计支出三级明细要和其他行政事业单位支出明细科目一致,以方便报表汇总工作和会计电算化的推广。

加强监管.增强院长的管理意识和责任意识要加强行业会计工作的指导,及时发现和纠正卫生院会计工作的问题,对于存在重大问题的单位要追究单位负责人和会计人员的责任:执行乡镇卫生院院长经济责任审计制度和会计人员交接监交制度,增强责任意识;加强财政、审计等监管部门对乡镇卫生院财务管理的监管力度,严格执行各项财经法律法规,及时发现问题,及时整改。

第8篇:内部控制

企业财务方面的内部控制研究

姓名:焦醉霜

学号:20080604B059

学院:经济与管理学院

班级:08级财务管理2班

指导老师:甘霖

【摘要】企业财务内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制,其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。企业应以人为本,将现代企业管理思想与信息技术完美结合在一起,合理规避财务风险,才是企业财务内控有效的解决之道。

【关键词】财务;内部控制;会计;费用;ERP系统

一、企业财务风险管理与内部控制

企业财务风险管理是指在财务风险识别和度量的基础之上,管理者针对企业所存在的财务风险因素有目的地施加作用,即选择适当的风险管理策略,从而达到降低风险的不确定性和减少损失的目的。财务风险管理一般分为事前管理、事中管理和事后管理。

企业内部控制是以风险管理制度为基础,以防范风险、有效监管为目的,通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

有此可见,企业内部控制的实施是以风险防范为主要目的。完善的内部控制要求必须能够适时反映企业面临的各种内部和外部的风险因素,并且采用准确的风险识别方法进行风险识别,找出哪些风险会对经营产生重大影响,从而有针对性地进行风险控制,同时,还要求针对不断变化的风险进行准确评估。可见,财务风险管理是内部控制的核心理念,也是内部控制有效实施的必然要求。内部控制的主要目的就是进行风险防范和风险监控,二者密切相关。

二、企业财务内部控制常见的一些问题

在企业审计工作中发现,大部分单位能够结合本单位实际情况制定出切实可行的财务内控制度,财务内控制度比较健全,但有相当一部分制度得不到落实,执行效果不佳。

1、不相容岗位职责划分不清。

《会计法》第二十一条明确规定:“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”,有的单位以精简人员为理由,让出纳人员兼管报销,单位的财务专用印鉴也由出纳一人保管,严重违反了《会计法》的规定,这种做法不但容易造成工作中的差错,而且为职业犯罪提供了有利的条件。

2、会计凭证填制不规范。

记账凭证上填制、审核、记账、主管人员印鉴不全;原始凭证要素不全,如购货发票缺少品种、数量、单价,住宿费、餐费发票缺少日期等。凭证传递不及时,由于部分管理人员不及时将有关凭证向相关岗位交接,当期的生产成本(费用)和销售收入跨期入账的现象时有发生。

3、往来账目管理混乱。

有的单位将往来科目当作万能科目,实行经营责任制后,部分经营责任人为了满足个人利益或小集团利益,将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理;外投外借资金挂往来科目,有的外投资金由于对方倒闭、破产,已完全不可能收回,但仍然挂在往来科目中核算;债权债务中有的明细科目几年都没有任何变化,也不作相应调整和处理。以上做法导致债权债务严重不实。

4、物资采购、管理不善,账账、账实不符。

有的单位物资采购管理不严,不管生产实际用量而大批采购、重复采购,造成了物资的积压浪费,加重了管理成本、资金成本;有的单位材料入库、出库手续不全,材料管理部门长期不与财务部门对账。

5、成本费用管理不严。

乱挤乱摊成本现象比较严重,如将应列入资本性支出的固定资产、各种赞助款、捐赠款列入生产成本,应由管理费用、职工福利费、工会经费承担的费用也列入生产成本;费用分配存在一定的随意性,分配方法不合理,有的单位机构发生了变化,但仍延用以前的不符合实际情况的分配方法,有的单位分配方法前后不一致,甚至不是同一个会计人员做账,就运用不同的分配方法。

三、财务内部控制本身具有局限性

不论内控制度设想多么周到,执行多彻底,也只能对管理者提供合理的担保,不能提供绝对担保。

1、财务内部控制不能避免串通作弊的行为。不相容职务分离可以避免单独个人作弊的行为,但不能防止两个以上的人或部门合伙作弊的行为。

2、财务内部控制不能有效防止人为差错。因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断错误,歪曲、曲解指令等。

3、财务内部控制不能有效防止管理越权行为及滥用职权。

4、财务内部控制更新跟不上经营管理变化,过去的控制措施对新出现的业务无能为力。

三、加强和完善企业财务内部控制的措施

1、提高人员素质。

再好的制度也须人去执行、把关,因而人员素质就成为工作质量的决定因素。首先,要加强领导干部的素质教育,不断提高领导干部的政治觉悟和执法、守法意识,增强他们的责任感和使命感,只有领导干部认识到位了,才能重视、支持财务管理工作,将各种制度落到实处;第二,严格落实财会人员持证上岗制度。财会人员业务水平的高低、职业道德水准的好坏,直接影响到财务制度的有效执行,因此必须坚持对财务人员进行经常性的后续业务培训和职业道德教育;第三,落实稽核制度。对所有的会计事项都要实行由经办、审核、部门负责人、稽核四人负责的业务流转程序。

2、充分发挥内部审计的作用。

由于内部审计与本单位的财务内部控制处于同一环境中,对本单位财务内部控制情况比较了解,因此可以把财务内部控制作为一个专题审计项目进行,也可以将财务内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计,准确把握财务内部控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点,通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督,帮助有关控制单位或部门逐步加强和完善财务内部控制,使财务内部控制起到应有的作用。

3、企业财务内部控制制度是企业实施内部控制的主要载体。

企业应在国家有关法律法规的指导下,在解决了企业财务内控制

度体系建立的前提下,按照企业内控制度建立的原则、目标、要点的要求,企业应建立起本单位的完备的财务内控制度体系。企业财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度:①可靠的凭证制度;②完整的簿记制度;③严格的核对制度;④合理的会计政策和会计程序;⑤科学的预算制度;⑥定期的资产盘点制度;⑦适时适用的监督考核制。企业应根据财务内控制度体系框架进一步加强和健全相关内控制度。

4、使用ERP系统增强企业财务内部控制。

ERP 系统是一个财务会计导向的全面企业集成系统,管理整个供需链,权衡供需链上各个实体的价值,实现对制造、财务、客户、分销和供应商的业务流 程管理。因此,利用ERP系统可以在产、供、销等各个环节采取措施,实现对人、财、物的全面控制。

同时,针对ERP系统每一个控制与运行缺陷,都必须提出整改建议。根据缺陷对应的风险的高低、整改的难易程度、缺陷产生的原因和企业的实际情况制定整改计划和方案。计划和方案应符合有针对性、可衡量、可完成、符合现实情况、及时性等五项原则。整改方案可能涉及对内部控制的重新设计、修正和重新运行,还可能涉及对相关人员重新进行的培训等,最后以达到规避财务风险的目的。

综上所述,企业内部财务问题关乎企业内部财务风险问题,给企业投资运营活动带来极大影响,其内部控制更是不可或缺的研究项目,结合多种方法来解决企业财务方面的内部控制,才能使企业由内而外减少损失,获得更多收益与利润。

【参考文献】

[1 ]郭复初.财务新论[M].上海:立信会计出版社,2000 ,7 [52]费忠新.上市公司财务管理[M].厦门:厦门大学出版社,2001 ,9

第9篇:内部控制

[内部控制] 差旅费用报销管控从哪里入手谈到差旅费用管控,财务人员的第一反应就是帮助公司削减费用,减少公司不必要支出。但在铂略咨询看来差旅费用管控功效远大于类似上述案例单一的削减费用支出,优秀的差旅费用管控方案同时还兼具提高财务部审核工作效率、提高公司资金使用率及兼顾提升员工满意度等多重优势。在此完善总结了数家优秀企业差旅费用控制方法和流程,本次我们就节选出其中六种典型的差旅费用控制妙招为您开拓费用控制思路。

方法一:通过减少审批提高效率

多数企业常会碰到员工出差发生预算超标的情况,但随之而来的又常是一些貌似合理的原因。例如,销售部员工和公司高层领导一同拜访客户,住宿标准肯定是“就高不就低”,那对于基层销售部员工则会超出预算。又如销售部同事常常为了尽快拿下客户订单而发生业务招待费超标的情况。对于此类情况,财务部可以建立一张白名单或黑名单列表。如果发生销售员工和上级领导出差而提高住宿标准的情况,则自动归为白名单,不需审批则可批准。反之,如果销售的业务招待费超标,那么可以设为黑名单。通过对白名单和黑名单的定期调整,可以减少例外审批的数量。

方法二:通过大数据管理来降低支出

提前预定机票通常可获得较优惠折扣是众人皆知的常识,但企业因差旅单据数量过大而往往不了解最终拿到折扣在市场中所处水平。而通过在线差旅预定平台则可分析出某条航线一段时间的平均折扣率和中位票价并基于此来审核员工所预定机票的价格水平。同时,企业也可通过该方法对公司内部部门之间进行横向比较。例如维修部门机票价格可能较高,这通常缘于一旦客户提出要求则马上动身到客户公司抢修,不能做到及早预定。但是市场部和销售部的工作职责可能相近,如果发生市场部的平均折扣率是九折而销售部是七折,那么就可以询问对应部门为何存在如此差异,进而找出原因。通过不断调研和分析,就可对优秀做法进行推广,对不足地方加以改进,持续改进公司内部差旅政策。

方法三:利用合理性审查降低费用

正如本文开场所谈,控制差旅费用支出一般不通过降低公司预定宾馆和机票差旅标准来实现,因为这样的方式容易引起员工抱怨反而得不偿失。而换种做法,通过对差旅的合理性进行事先规划则可事半功倍。例如,财务部通过调研发现销售部同事经常从上海出差到南京拜访客户。在没有提前规划的情况下可能是第一天下午出发,当晚发生住宿一晚,第二天白天客户处拜访,第三天早间赶回上海。但如果提前对拜访安排进行了解,并合理规划做到当天往返那么公司就可节省近两天的房租。公司甚至可以对进行合理规划而减少的对应住宿支出部分进行奖励,例如规定在南京拜访客户如果当天往返有额外津贴,津贴的金额可以小于对应的住宿费用,这样不仅节省了住宿支出、提高了员工积极性同时也额外增加了一个工作日的上班时间。

方法四:利用金融服务降低资金成本

用商务卡的模式取代备用金可减少对公司的资金占用,缓解对资金流的压力。特别是企业雇佣非本地员工时,该类员工通常无法办理较高额度的信用卡,而相应员工又可能出现长时间出差而大幅垫付差旅款项影响该员工的正常生活的实际问题,这时通过公司统一办理商务卡则可获得较高授信额度继而解决上述问题。但商务卡所不可忽略的隐患是如发生员工恶意透支消费的情况时,公司需承担相应还款责任。据铂略财务培训了解,企业可与银行谈判免除还款责任,一般的操作程序为,应尽量提前一个月通知银行公司员工离职动向,实际离职时应书面通知银行,同时在员工离职之前公司也应摸清欠款情况并督促员工尽快还清欠款。

方法五:通过简要透明的差旅费政策来管控

一些公司行政层级较为复杂,甚至有多达十余个层级。为了满足各个行政层级的需要,就需对每个行政层级制定单独的差旅标准。而全国各个地区的经济发展水平不一,对每个地区制定标准本身已经较为繁琐,大量的标准制定工作将使得财务部不堪重负,而政策更新缓慢又可能导致不符合实际经济和物价发展情况造成员工抱怨较大。铂略建议行政层级较多的企业尽量简化差旅标准,将数个相近的行政层级归为同类标准、尽可能简化流程。

方法六:通过减少人工审核来提高效率

公司可通过引入订制化的差旅费用管控软件来大幅提升工作效率。通常一个典型的差旅电子报销系统将涵盖下述五种功能:1.在线申请功能,包括出差申请和差旅申请;2.在线审批功能;3.差旅供应商集中管理功能,包括所有采购名单内的机票、酒店等供应商;4.费用控制功能,将报销费用的标准写入系统,例如到不同城市或者不同的国家住宿标准及到相应地区的津贴补贴标准录入,同时对不同差旅距离所对应交通工具的选择和审批均可由系统进行统一管控。5.预算控制,管理人员在审批时可看到对应部门当月整体的差旅预算,花销和结余情况。从而做到每次审批时有据可查。发生超标情况时必须找财务部进行单独审批,增加预算。否则费用审批将会被冻结。通过电子报销系统,财务审核要点可从近10个降低为3个。在实施电子报销前财务需要审核①审批权限是否符合规定 ②审批是否完整 ③审核人签字是否真实 ④成本中心是否填错 ⑤是否及时报销 ⑥总金额是否正确⑦费用是否超标等10个要点。而在使用电子报销后,财务仅需审核特殊事项合理性,发票真实情况,发票金额与报销金额是否一致等内容即可。通过差旅电子系统的应用可使财务部大幅提高工作效率,加速报销进度进而提高员工满意度。

第10篇:内部控制

案例分析题

1.2011年3月15日,据央视曝光,尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”,但按照双汇公司的规定,十八道检验并不包括“瘦肉精”检测,尿检等检测程序也形同虚设。此前,河南孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双。继三鹿之后,又一国内重量级公司面临着空前的危机。 要求:请结合该案例,试分析内部控制对企业的重要性,并阐释内部控制的现实意义。 分析提示:

(1)内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的,旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。可见,一个健全的内部控制体系是由多方实施,为了多方利益的一个过程。双汇“瘦肉精”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺失,存在重大盲点或漏洞,才造成了目前这种境况。形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道,因此一个企业要想做大做强,一个健全的内部控制系统不可缺少,不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。只有这样才能避免类似案件的再次发生,真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。(2)实施内部控制有助于提升企业管理水平。企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平的高低,而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有18道安检程序,却没有对瘦肉精的检验,让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端,管理水平需要提高。严格管理企业,实现管理创新,促进传统的管理模式向现代企业管理过渡,加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法,建立和健全内部控制是企业发展的必然要求。(3)实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部控制的核心是控制影响目标实现的风险,防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问题,才造成双汇成为了众矢之的。如果一个企业拥有健全的防范风险的内部控制系统,任何的差错都会得到很好的监控,更不会造成如此大的影响和损失。(4)实施内部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦肉精事件中,最大的受害者还是社会公众。曾经生活常用的食品成了有毒食品,不知多少人曾为此买过单,成为了无辜的受害者。更重要的是,这又一次给社会公众带来了恐慌,无法信任身边的产品。此外,对于双汇的投资者来说,资本市场更是给他们带来了巨大的损失,而这一切正是内部控制缺失带来的。由此可见,社会公众的利益和内部控制息息相关。 案例分析题

一.为符合上市要求和监管规定,某公司在形式上建立了董事会、监事会,聘任了总经理班子。但其董事长由集团公司法人兼任,是典型的“控股股东当家”。该公司的11名董事中,有9名来自大股东和公司内部,经理层人员普遍兼任董更不愿实施,最终该公司因经营失败和会计造假被取消上市资格。 要求:

(1)内部控制的定义是什么?简要解释一下,并说明该案例中的公司违背了内部控制的哪一条属性? (2)内部控制的局限性体现在哪几个方面?试用内部控制的局限性来解释案例中出现的现象。 分析提示:

(1)内部控制是,由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制定义可以从三方面来理解:内部控制是一种全员控制;内部控制是一种全面控制;内部控制是一种全程控制。该案例中公司违背了内部控制是一种全员控制的要求,仅仅由公司的董事会来执行,形成了“内部人控制”。

(2)内部控制的局限性包括越权操作、合谋串通、成本限制。该案例中主要体现了其中的越权操作,结合案例说明。

二.2004年12月初,全球的财经媒体都在错愕中将注意力聚焦在一起爆炸性的事件:一家被誉为新加坡最具透明度的上市公司,却因从事投机行为造成5.54亿美元的巨额亏损;一个在层层光环笼罩之下的海外国企“经营奇才”,却沦为缺乏有效的内部控制将会使一个个名噪一时的“企业帝国”崩塌与旦夕之间。 要求: (1)请分析中航油新加坡公司发生巨亏的主要原因。(2)这一案例反映了内部控制存在何种局限性?如何克服这一局限性?(3)中航油作为母公司应从这一案例中吸取哪些教训? 分析提示:

(1)原因是中航油的内部控制存在缺陷。主要表现为:

①企业组织架构及公司治理结构不完善(总裁一手遮天大权独揽);②忽视衍生金融工具的交易风险,风险评估机制未发挥应有作用;③授权审批制度形同虚设;④内部监督审查无能为力; (2)这一案例反映了内部控制存在越权操作的局限性。 采取以下措施解决这一局限性:

①完善公司治理结构,加强防范越权操作的组织保障与机制保障;②建立并实施授权审批制度,尤其是国企必须要推行“三重一大”事项的集体决策审批制度;③建立严格的内部监督、审查和评价制度。 (3)该事件是一个国企监管不到位的典型案例。母公司应当建立科学的投资管控制度,重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。

三.某集团公司从以下几个方面保证内部控制的全面性、重要性和客观性:

在自我评价方面,各个职能部门按照职责负责日常监督,对业务按月测试和监控,并将结果反馈内部控制部门,以保证全面评价并为内部控制部门提供重点监控的。。。。。。另外,董事会审计委员会每季度听取内部控制方面的汇报(常和内审工作一起汇报),并强调和督促在内部控制评价工作中坚持客观性。 要求:

(1)内部控制的原则有哪些?并加以解释。

(2)该案例中体现了内部控制的哪些原则?并加以简要说明。 分析提示:

(1)内部控制的原则包括全面性原则、,重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。解释见本章第三节内部控制的原则。

(2)该案例中体现了内部控制的全面性原则和重要性原则,结合案例说明即可。

四.XX公司信息部门负责信息收集、传递及信息化建设,该信息部门制定有关信息资源管理制度,明确了各部门信息收集和传递的职责及权限,确定商业秘密范围,以加强信息管理。主要包括以下方面: (1)财务报告、经营分析、业务表现等信息的沟通;(2)行政管理和人力资源 (10)明确审计、内部控制、财务等部门在反舞弊机制建设中的作用。 要求:

(1)内部控制的要素包括哪些?并加以解释。

(2)该案例中体现了内部控制的哪个要素?该要素在五个内部控制要素中地位和作用是什么?

分析提示:

(1)内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。解释见本 章第四节内部控制的要素。

(2)该案例中体现了内部控制的信息与沟通要素。信息与沟通在这五个要素中处于一个承上启下、沟通内外的关键地位。控制环境与其他组成因素之间的相互作用需要通过信息与沟通这一桥梁才能发挥作用。风险评估、控制活动和内部监督的实施需要以信息与沟通结果为依据,它们的结果也需要通过信息与沟通渠道来反映。缺少了信息传递与内外沟通,内部控制其他因素就可能无法保持紧密的联系,整合框架也就不再是一个有机的整体。 五.38岁的程某是锦化化工集团氯碱股份有限公司聚醚分厂八万吨环氧丙烷车间工段长。程某在任职期间,发现在对本厂丙烯(环氧丙烷原料)回收装置的尾。。。。。。。作案中所起的作用分赃,每人每次所得少则数千元,最高达到15万元。可见,程某等人的合谋串通行为形成“侵占国有资产一条龙”,破坏了内部控制交叉控制的功能,内部控制制度形同虚设。 要求:

(1)内部控制的局限性可以概括为几个方面?(2)该案例中体现了内部控制的哪方面局限性,请结合案例加以解释。 分析提示:

(1)内部控制的局限性可以概括为越权操作、合谋串通、成本限制。 (2)该案例中体现了内部控制合谋串通的局限性,结合案例说明即可。

1.沃尔玛从一家不起眼的小店发展成为当今世界上最大的零售企业,必定有其独特的经营之道。约翰·科特在进行企业文化与企业业绩关系的研究中惊奇地发现,沃尔玛这家服务性公司在企业文化力量方面平均分值排名第一,而与此同期的企。。。。。。。模式在不断地改变,CEO也经历了很多代人,但它始终能抓住机遇。为什么?就是因为它有自己优的独特的团队文化。 要求:(1)如何理解企业文化? (2)企业文化的意义?

分析提示:

(1)在今天的新经济环境下,和谐的团队文化对团队的成功、成就高效团队具有举足轻重的意义。 “要办大事,就得有很多人;人多了,就要有组织;要维系这个组织,就要有信仰。”这是唐浩明的小说《曾国藩》中描述杨秀清内心的一段话,很耐人寻味。

“如果你想让列车时速再快10公里,只需要加一加马力;若想使车速增加一倍,你就必须要更换铁轨了。资产重组可以一时提高公司的生产力,但若没有文化上的改变,就无法维持高生产力的发展。”这是杰克·韦尔奇的名言。

团队文化是在对团队的发展战略认同的前提下,形成一种积极、易沟通、学习的精神状态。团队文化是团队体制的一个非常重要的组成部分,如果把治理结构、管理制度看做团队体制中的“硬件”,那么团队文化就是“软件”,它会增强团队凝聚力、向心力和持久力,并最大限度地激发团队成员的积极性和创造性,从而确保团队工作取得巨大成效,最终促进团队成长和发展。因此,要想成为高效团队,就必须要有自身的团队文化。

“三流企业卖产品,二流企业卖品牌,一流企业卖文化。”如今社会已经进人文化制胜的时代,用团队文化打造和提升团队核心竞争力已成为团队的最佳选择。

(2)意义一:团队文化维系团队的向心力。相同的文化理念,共同的价值、信念及利益追求,对团队中的每一位成员都具有一种无形的巨大感召力,把团队全体成员凝聚在一起,增强团队的凝聚力。和谐的团队文化作为共同价值观念和共同利益的表现,决定了团队行为的方向,规定着团队的行动目标。在和谐的团队文化的引导下,团队建立起反映团队文化精神实质的、合理而有效的规章制度, 进而引导着团队及其创业成员朝着既定的发展目标前进。

意义二:团队文化维系团队的沟通力。和谐的文化营造良好的沟通,和谐的文化打造卓越的团队。如果仅仅只是单个团队成员之间的技巧和经验,而忽略、忽视了沟通,那么团队终会成为一盘散沙,重蹈“三个和尚没水吃”的覆辙。只有时时刻刻重视建设和谐的团队文化,才能改善沟通渠道,为团队成员之间的沟通创造良好的环境,才能适时发挥团队的协作能力,产生1+1>2的效果,才能使团队在激烈的市场竞争中处变不惊,决胜市场。

意义三:团队文化维系团队的执行力。每一种管理制度都往往反映了团队文化的实质,和谐的团队文化反映在管理制度上,是管理制度的升华,它通过把外在的制度约束内化为自觉的行为,促进团队成员自觉执行任务。而执行的落实与否,则是团队文化的展现。因此,和谐的团队文化中的奖惩杠杆、行之有效的制度是打造团队执行力的两大法宝。 案例分析题1.双汇集团是以肉类加工为主的大型食品集团,目前总资产60多亿元,,员工4万多人,在全国。10多个省、市建有20多家现代化的肉类加工基地,年屠宰生猪1 500万头,年销售冷鲜肉及肉制品200多万吨,是中国最大的肉类加工基至食品加工业和消费者的伤害是显而易见的。“健美猪”伤的不是消费者的胃,伤的是消费者、投资者、政府、民众的心。 要求:

(1)从上述材料分析说明双汇集团经营中可能存在的风险有哪些?应怎样进行风险识别?(2)试对双汇集团的风险应对措施作出评价,并给出你的建议。 分析提示:

(1)材料中可以看出,外部风险主要有:供应链风险,在其上游原料供应——生猪养殖领域,不能实施严格的食品安全控制;法律法规风险,瘦肉精事件已经触及和违反国家有关“瘦肉精”的法律法规。内部风险主要体现在内部控制管理薄弱,不良经营决策等。

风险识别的过程包括以下几个方面:①发现或者调查风险因素,“瘦肉精”事件被揭发后,双汇应重视和关注社会经济因素,即事件对双汇的社会形象和产品认可可能带来的负面影响。关注相关法律法规,为可能带来的违法责任做好应对预案。同时,还要预测营运环境可能带来的变化,比如行业地位,供应商和分销商的变化等。②减少风险因素增加的条件。③预见危害或者危险。④重视风险暴露。

(2)双汇在事故发生后及时采取了下列措施:①股市停牌,以避免因股市波动带来更大的负面影响。②配合媒体、政府查找真相,努力降低社会负面影响,减少负面宣传。③关停相关工厂,处罚事故责任人,制止事故继续发生。④舆论引导、市场引导,树立市场信心。这些措施在一定程度上降低了该事故所造成的社会负面影响和经济损失。

建议:企业应建立、健全内部控制系统,加强对采购、生产、销售等各环节的风险评估。

2..酒鬼酒股份有限公司前身为始建于1956年的吉首酒厂,1997年7月在深圳证券交易所上市,股票简称“酒鬼酒”,股票代码为000799。自上市以来,酒鬼酒不断发展壮大,并成为“中国驰名商标”。2012年11月21日,国家质量塑化剂的毒性就像汞具有毒害一样已经被业内人士广泛认可。 要求:

(1)根据上述材料,分析酒鬼酒股份有限公司经营中可能存在的风险有哪些?应怎样进行风险识别?(2)试对酒鬼酒股份有限公司的风险应对措施作出评价,并给出你的建议。 分析提示:

(1)酒鬼酒存在的风险包括外部风险和内部风险。从材料中可以看出,酒鬼酒的外部风险主要是法律法规风险。塑化剂事件已经触及和违反国家有关“塑化剂”的法律法规。酒鬼酒的内部风险主要表现为经营风险和决策风险。酒鬼酒的内部控制管理薄弱,其生产线和生产方式导致产品中存在塑化剂,之后也没有做好产品质检工作,使问题产品流人市场。此外,塑化剂事件东窗事发后,酒鬼酒的决策并不适应社会环境,社会舆论对其更加不利,致使酒鬼酒没有有效降低损失。

风险识别的过程包括以下几个方面:①发现或者调查风险因素,“塑化剂”事件被揭发后,酒鬼酒应重视和关注社会经济因素,即事件对酒鬼酒的社会形象和产品认可可能带来的负面影响。关注相关法律法规,为可能带来的违法责任做好应对预案。同时,还要预测营运环境可能带来的变化,比如行业地位、供应商和分销商的变化等;②减少风险因素增加的条件。酒鬼酒的“道歉却不认错”,致使资本市场给予强烈回应,股价连续跌停,市值巨额蒸发,其风险因素增加。③预见危害或者危险。④重视风险暴露。 (2)酒鬼酒在事故发生后及时采取了下列措施:①股市停牌,以避免因股市波动带来更大的负面影响,这是正确的,但是突然地停牌,也让机构和散户措手不及。②没有积极引导舆论导向,道歉存在一些问题。酒鬼酒的这次道歉被解读为“道歉却不认错”,缺乏诚意。道歉不见成效,11月22日,酒鬼酒再发公告,虽然依然是道歉,但强调不存在所谓的“塑化剂”超标问题。酒鬼酒一硬到?底,资本市场给予了强烈回应,23日复盘后,酒鬼酒连续四个跌停,市值蒸发

四、五十亿。③没有承担积极责任。内部整改是肯定,查找塑化剂源头,更换一些塑料制品设备,部分生产线停产也是肯定。外界传言酒鬼酒全面停产,酒鬼酒马上站出来辟谣,表示并没有全面停产;而是在积极整改。到这一阶段,媒体对于酒鬼酒的关注度已经降温,酒鬼酒侥幸过关的心理死而复生。只有无关轻重的声明,而无实质性地动作,并称无产品召回计划,对于质量赔偿更是只字不提。④滥用危机公关手段,反而起到相反效果。

建议:企业应建立、健全内部控制系统,加强对采购、生产、销售等各环节的风险评估与控制。首先,企业应借助这个契机,改进或更新生产设备,严格控制产品质量,将产品送检权威检测机构,并借助媒体进行积极宣传,重新树立企业与产品形象。其次,企业应该积极承担责任,在财务状况允许的情况下采取产品召回、下架、质量赔偿等措施以挽救企业形象,防止情况进一步恶化。 案例分析题

1.据《浙商》报道,2008年10月7日,被称为绍兴“雷曼”的江龙控股总部工厂全面停产,董事长夫妇一夜之间神秘失踪,企业濒临倒闭,留下的是4000多名职工和至少12亿元银行欠款、8亿元民间借贷。据了解,在江龙的治理框

公司的会计账簿完全由陶寿龙夫妇控制。面临公司破产而又无力回天时,他们在逃离之前,烧毁了江龙控股所有账簿。

要求:从内部控制活动的角度分析该公司存在的内部控制缺陷,并简要说明理由。 分析提示:

(1)违背了授权审批控制中的“三重一大”制度。对于重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等,企业应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。但该公司却出现“一支笔”现象,权力过于集中。(2)没有进行有效的预算控制。公司进行融资、投资等大额资金活动应该编制相应预算,统筹规划,控制风险。但从该公司这样激进的融资方式来看,很可能在资本运作方面缺乏合理预算和规划。(3)会计系统控制不到位。会计账簿等会计档案应该由专门的档案部门管理。但该公司却完全由陶寿龙夫妇控制,导致会计账簿在缺乏监管的情况下被全部烧毁。

2.某公司最高权力机关是董事会,指定财务部为预算管理机构。2010年初董事会根据上年度的生产经营状况,结合对未来各种因素的合理估计,制订当年的年度预算方案,并将内容详细的预算下发给内部各单位执行。到2010年10月,年全面完成全年经营预算。

要求:从内部控制活动:的角度分析该公司在预算控制过程中存在哪些问题?应该采取哪些措施? 分析提示:

(1)公司违背了授权审批控制要求,对与预算编制有关的机构的职责划分不清晰。在本例中销售部向财务部提出预算调整,并由财务部作出调整决定可以看出,财务部超出了其权限范围,即预算审批和预算调整审批的机构应该是董事会,应由董事会决定是否调整。从本例情况看,很可能是职责规定不清造成的。正确的做法是明确与预算编制有关机构的职责和权限,适度授权,避免预算编制、执行、调整、监督检查等过程中可能出现的紊乱。(2)公司不符合不相容职务分离控制要求。预算编制机构应该是预算管理机构,即财务部,预算编制和审批是不相容职务,本例中由董事会编制年度预算并自行决定实施的做法显然不符合不相容职务分离控制要求。正确的做法是分设机构办理两项业务。(3)预算编制机构预算编制不健全。年度预算应该分解为季度和月度预算,而本例到10月才发现实际执行情况与预算有很大差异,说明公司很可能没有编制月度、季度预算,以致不能及时发现预算执行中可能存在的问题,正确的做法应该是制定月度;季度预算,以便及时发现预算执行中的问题。(4)预算在执行过程中缺乏刚性、执行不力。单纯认为实际情况与预算有较大偏差,预算失去了意义就立即进行调整,使原先预算不能按计划进行。正确的做法应该是重点对预算执行中的偏差进行分析,找出原因,然后判断是否应该调整,是否需要采取其他奖惩措施等。

3.某公司工程谈判小组与某建筑公司签订的一宗标的不清、价款与工程严重不符的工程承包合同,结果多付给承包商100万元。原来、在今年年初,该公司计划在县城修建一座酒店。工程预算总造价400万余元,其中装饰工程100万元。影响自身形象,事后未对相关人员进行调查、责任追究。 要求:从内部控制活动的角度,分析公司在外包工程过程中存在的问题,请说明理由,并提出改进措施。 分析提示:

公司至少在以下几个方面存在内部控制活动方面的问题:

(1)建造合同的签订和审批职务未分离。如果公司让合同的签订和审批由不同的人员负责,且当职者具备良好的工作素质和责任心,则很容易发现合同中的错误。但是公司却未发现这宗巨款合同中存在的问题,说明公司未使合同的签订和审批职务分离。(2)对固定资产预算控制不足。该项固定资产支出超出100万元,说明公司很可能没有编制固定资产预算或预算流于形式。在购建固定资产之前,应编制资本支出预算,以便控制资本支出。(3)在合同实施过程中未实行统一归口管理。公司在签订合同过程中未发现支付价款中存在的问题,说明公司很可能没有将财务部门作为归口管理部门,使之无法在合同审核中发挥作用。 (4)事后未进行责任追究,不符合合同管理要求。 应采取的措施:

(1)使建造合同的签订和审批职务相分离,减少失误的发生。(2)完善企业预算管理制度,编制固定资产预算,有效实施预算控制。(3)在合同管理过程中实行统一归口管理,必要时将法律部门、财务部门等作为归口管理部门,避免出现合同疏漏。(4)健全考核与责任追究制度,开展合同后评估,对合同订立、履行过程中出现的违法违规行为,应当追究有关机构或人员的责任。

4.某企业仓库保管员负责登记存货明细账,以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货验收单后,根据验收单登记存货领料单。平时,各车间或其他部门如果需要领取原材料,都可以填写领料单。如果仓库保管员有时间,偶尔也会对存货进行实地盘点。 要求:

(1)从内部控制活动角度,分析企业在存货管理方面存在的问题及其可能导致的弊端。(2)针对发现的问题,提出改进措施。 分析提示:

(1)存在的问题及其可能导致的弊端:

①存货的保管和记账属于不相容职务,企业未对二者实施分离控制。可能导致存货保管人员监守自盗,并通过更改存货明细账来掩盖舞弊行为。②存货入库环节会计系统控制不健全,仓库保管员收到存货时应该填制人库通知单,而不是简单地以验收单作为记账依据。可能导致一旦存货数量或质量上发生问题,无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。③领用原材料未进行授权审批控制。可能导致原材料的领用失控,造成原材料的浪费或被贪污,以及生产成本的虚增。④在领用辅助材料方面缺乏会计系统控制及相应的授权审批控制。可能导致辅助材料的领用失控,造成辅助材料的浪费或被贪污,以及生产成本的虚增。⑤未建立定期盘点清查制度。可能导致存货出现账实不符现象,且不能及时发现处理。 (2)建议:

①对存货的保管和记账实施不相容职务分离控制。②完善存货管理环节的会计系统控制。仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后,根据入库情况填制人库通知单,并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号,并由交接各方签字后留存。③对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行授权审批控制,即各部门根据生产需要填制领料单,经授权人员批准签字,仓库保管员经检查手续齐备后,办理领用。④建立存货的定期与不定期相结合的盘点清查制度。

5.可口可乐瑞典饮料公司(CCBS)采纳了卡普兰和诺顿的建议,在公司治理中推广平衡计分卡,从财务方面、客户和消费者方面、内部流程方面以及组织学习与成长四个方面来测量其战略行动。过程,CCBS能够确保在各个方面达到平衡,并且所有的参数和行动都会导致向同一个方向变化。

要求:

(1)在实践中普遍应用的绩效考评模式有哪三种?CCBS的绩效考评方法属于哪一种?(2)目前平衡计分卡绩效考评方法在实际应用中还存在哪些局限性? 分析提示:

(1)在实践中普遍应用的三种绩效考评模式是会计基础绩效考评模式、经济基础绩效考评模式、战略管理绩效考评模式。CCBS采用的平衡计分卡考评方法属于战略管理绩效考评模式。 (2)平衡计分卡绩效考评方法在实际应用中的局限性主要表现在以下几个方面:

①在评价目标的确定方面,尽管该方法从不同方面关注了客户、员工等利益相关者的利益,但忽略了通过利益相关者分析来认识企业经营。目标和发展战略,因而可能导致不能准确地确定提高利益相关者满意度的关键动因。②在评价指标的选择方面,该方法没有具体说明如何选择特定的绩效考评指标。另外,非财务评价指标的设计和计算也是一个难题。③在评价方法方面,该方法并没有给出明确的答案,单个指标的计分方法、权重的确定容易产生问题。

6.A企业是一家电动车生产企业,其品牌知名度并不高,但其产品在全国的销售量却一度排在前几名。让人意想不到的是,这家企业却在销售量与日俱增的短短几年间,由于资金严重缺乏,而不得不关门停业。是什么使一家销售量居高不

间任职的各销售网络的负责人,不但拿着高薪,还住着公司配备的豪宅。 要求:

(1)从内部控制的角度,分析企业在销售商品过程中存在的问题。 (2)针对发现的问题,提出改进措施。 分析提示:

(1)销售过程中存在的问题:

①A公司在销售方面的内部控制严重不足,尤其是授权审批这一内部控制措施严重缺失,最终给其带来了严重的后果。②企业为保证销售量,规定任何销售人员都可以签订销售合同,可见其销售合同并没有经授权人员审批。③合同拟定者同时也是合同签订者,其内部不相容职务分离控制也是缺失的。 (2)建议:

①企业应当加强对赊销业务的管理,:应在调查了解被赊销公司基本情况的基础上,经过信用部门的授权审批才能签发销售通知单;②对于超过销售政策和信用政策规定的赊销业务,必须实行集体决策审批,否则就不能销售。案例分析题

1.随着信息技术的发展,越来越多的企业开始利用信息技术为生产经营服务,信息系统的建立与维护成为企业活动的一个重要组成部分,其重要性日益显著。但是,企业的资源是有限的,大部分企业特别是中小 与神州在线签约IT外包后,各部门设备出现故障时,神州在线即可安排工程师,快捷、专业、及时上门排除故障。

要求:结合以上资料分析信息技术外包的优缺点。 分析提示:

信息系统业务外包开发的主要优点是:企业可以充分利用专业公司的专业优势,量体裁衣,构建全面、高效满足企业需求的个性化系统。企业不必培养、维持庞大的开发队伍,相应节约了人力资源成本。其缺点是沟通成本高,系统开发方难以深刻理解企业需求,可能导致开发的信息系统与企业的期望产生较大偏差。同时,由于外包信息系统与系统开发方的专业技能、职业道德和敬业精神存在密切关系,也要求企业必须加大对外包项目的监督力度。

2.A公司在2010年与软件商B公司签订了ERP系统建设合同。合同约定B公司在六个月内完成系统建设工作,若B公司不能按时交工,将按合同标的5‰支付违约金,这一赔偿金比例远远高于当时市场平均违约金赔偿率2‰。据悉,所要安装的EBP软件系统是由B公司的独家代理商C公司提供的M型计算机管理后经调解,考虑到B公司为系统建设工作付出了一定的财力物力,赔偿违约金100万元 要求:结合材料,从信息与沟通的角度,分析B公司的内部控制中存在的突出问题。 分析提示: B公司在信息与沟通方面存在的突出问题有:第一,在接手A公司的ERP系统建设订单前,B公司与A公司的交流沟通不足,对客户生产经营状况和项目实施难度缺乏足够了解。同时,B公司对违约赔偿金的市场平均水平了解不够,也说明其在信息搜集方面存在严重不足。第二,在系统建设过程中,针对存在的问题,B公司未能与A公司进行灵活有效的沟通,导致问题被搁置而贻误了妥善解决问题的时机。第三,对于C公司仍然无法解决的技术难题,B公司显得束手无策。实际上;B公司可以寻求其他软件商的技术帮助,力争避免赔偿或将损失降到最低,这也反映了B公司在信息搜集、处理、利用等方面的能力确实比较薄弱。

3.某银行进行信用卡客户信息管理的信息系统设计开发,考虑到成本效益问题,该银行采用了业务外包的方式进行此项业务的开发。在开发过程中,银行派出了一名信用卡管理部门的工作人员王某同外包商一起进行该项工作,为外包商提供关于银行需求的详细信息,同时也参与信息系统开发的程序设计工作。双方最终对王某进行了相应处罚,银行最终也修护了信用卡信息系统。

要求:根据材料,分析在信息系统开发、维护等阶段存在何种风险,应如何应对。

分析提示:

材料中的风险主要是在信息系统的安全与维护方面:

第一,业务部门信息安全意识薄弱,对系统和信息安全缺乏有效的监管手段。少数员工可能恶意或非恶意滥用系统资源,造成系统运行效率降低。该信息系统的开发与操作王某都有参与,缺乏监督机制,就给案例中的行为提供了机会。第二,系统使用后需要确认系统是不是适合企业,有没有漏洞,有没有高效地帮助企业提高管理效率。案例中没有做到定期维护、检测系统,使王某的行为可以持续一年多而没有被发现。 相应可以采取的控制措施有:

第一,企业应当建立信息系统开发、运行与维护等环节的岗位责任制度和不相容职务分离制度,防范利用计算机舞弊和犯罪。一般而言,信息系统不相容职务涉及的人员可以分为三类:系统开发建设人员、系统管理和维护人员、系统操作使用人员。开发人员在运行阶段不能操作使用信息系统,否则就可能掌握其中的涉密数据,进行非法利用。信息系统使用人员也需要区分不同岗位,包括业务数据录入、数据检查、业务批准等,在他们之间也应有必要的相互牵制。第二,企业应定期对信息系统进行检测、维护,确保系统安全没有漏洞,使系统能更高效地发挥自己的作用。

4.2009年,已从某大型超市一分店辞职的方某、陈某和当时在该店任咨询员的于某合谋,利用非法程序截留超市营业款。此后一年多时间里,由方某设计并定期修改非法程序,利用其他人担任超市咨询员、收银员的工作便利,将方某设计的非法应用程序安装传送到该超市其他数个分店的收银系统,并从社会上物 这又折射出了信息技术不利的一面。 要求:

(1)该大型超市收银舞弊案之所以会发生的主要原因是什么?(2)针对这种舞弊案,应该如何加强超市内部控制,特别是POS系统的内部控制功能? 分析提示:

(1)本案发生的主要原因有以下几个方面:

第一,系统开发阶段未对系统的安全性设计周全,在系统设计时没有全面考虑可能发生的风险,使罪犯有机可乘。第二,业务部门信息安全意识欠佳,对系统和信息安全缺乏有效的监管手段。系统维护工作不到位,没有定期的专业维护,导致案件在很长时间以后才被发现。第三,系统使用者的权限安排没有做到严格控制,以咨询员和收银员的身份就可以将非法应用程序安装到超市收银系统,由此可以再次看出超市的收银系统本身就存在漏洞。第四,没有做好企业人员培训工作,没有使工作人员形成保守内部机密的意识,应签订保密合约并说明违约的法律后果。

(2)针对此案例,超市可以在以下方面加强内部控制: 第一,系统开发方面,在设计系统时要使信息系统适应周围环境,应充分考虑环境中已存在和潜在的风险,为系统安全做好初步服务。第二,系统维护方面,做好系统的日常维护工作,及时发现问题并予以修改。 第三,系统安全方面,提高业务部门信息安全意识,建立对系统和信息安全有效的监管手段。建立对信息系统操作人员的严密监控,避免任何导致舞弊和利用计算机犯罪的可能。企业应当有效利用信息系统技术手段,对硬件配置调整、软件参数修改严加控制。企业也可以委托专业机构进行系统运行与维护管理,并与其签订正式的服务合同和保密协议。第四,针对POS系统,POS系统是直接管理货币循环的一种方式,每扫一次码,仓库、收银、财务同时自动更新数据,降低传统内部控制失灵的可能。使用POS系统时,应做好不相容职务分离的工作,操作人员和技术、维护人员职权分离,使收银人员没有机会接触到系统的技术环节从而修改系统。

5.某民营服装企业创业十余年,发展规模不断壮大,随着知名度、市场、销量、产能的不断发展,一个棘手的问题摆在眼前——居高不下的存货占用了大量资金。针对这个问题,各部门的经理都振振有词。 销售经理:生产有问题。生产计划根据每年的订货会确定,从采购原材料到最终成品送往各分公司一共要 人工盘点、电话传真订货的确做到精确控制。

要求:该企业在发展过程中遇到了什么问题?可以相应采取什么控制措施? 分析提示:

案例中的企业在内部消息传递控制中出现了问题。由于硬件设备条件有限,销售部门不能把数据信息在第一时间进行最快的更新与分析,并且传递到生产部门以便及时调整生产计划,这是最重要的原因之一。 服装行业的成功来自于每一季较短的产品生命周期和对市场的敏锐洞察与把握,对销售数据做快速准确的采集与传递和进一步细致分析的要求较高。服装行业对信息化的要求是内生的。 相应可以采取的措施主要有以下三方面:

第一,在公司设置信息经理(CI0)及相关的部门,负责处理业务信息相关事务,如数据搜集更新、分析处理、传递共享等。第二,根据本企业对信息的要求,清理信息在企业内部传递流通的种类和渠道,并针对不同业务情景进行定义与细化,明确员工在信息流中的责任。还应该建立相应的规章制度,规范信息的种类、要求、搜集及传递范围和具体作业员工的行为。第三,选择适合服装业的软件进行信息化改革,提高各部门的沟通效率,增强企业竞争力。

6.2010年4月开始,三泰集团内部审计部联合管理咨询公司组成内部控制项目组(以下简称项目组),依据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》等有关规定,对三泰集团控股的三泰公司信息系统内部控制进行设计。项目启动前,三泰集团整体规划不健全,有规划的部分也 三是访问安全制度,操作权限、信息使用、信息管理制度的有效性,硬件管理和审批程序的合理性。 要求:根据材料,总结出三泰集团信息系统内部控制的风险点和关键控制点,并尝试提出相应的控制措施。 分析提示:

三泰集团信息系统内部控制的风险点主要有:①前期规划阶段,缺乏整体规划或者规划不合理,可能导致企业形成信息孤岛、重复建设、资源浪费。②信息系统开发阶段,系统开发不符合内部控制要求,授权管理不当,可能导致无法利用信息技术实施有效控制。③信息系统运行与维护阶段,系统运行维护和安全措施不到位,可能导致信息泄露或毁损,系统无法正常运行。

关键控制点主要有:①明确规范职责分工、权限范围和审批程序,机构设置和人员配备科学合理。②信息系统开发、变更和维护流程。③访问安全建设,操作权限、信息使用、信息管理制度的有效性,硬件管理和审批程序的合理性。

相应的控制措施主要有:①根据企业内部控制要求建立信息系统岗位责任制。根据信息系统开发要求设定系统分析、编程、测试、程序管理、数据控制信息系统管理岗位,明确岗位职责。②明确系统开发和变更过程不相容岗位和职责,开发或变更、立项、审批、编程、测试环节要分离;系统访问过程申请、审批、操作、监控不相容岗位和职责要分离。信息系统战略规划、重要信息系统政策等重大事项应当经由管理层审批通过后,方可实施。③成立专门的信息系统安全管理机构,由企业主要领导负总责,并制定信息系统安全实施细则来规范信息的使用和管理;要采取安装安全软件等措施防范信息系统受到病毒等恶意软件的感染和破坏,应有相应措施对硬件进行保护,还要建立系统数据定期备份制度保护数据。 案例分析题

1.2008年9月15日上午10点,拥有158年历史的美国第四大投资银行——雷曼兄弟公司向法院申请破产保护,消息瞬间传遍地球的各个角落。

令人匪夷所思的是,在如此明朗的情况下,德国国家发展银行(KFW)于当日10点10分,居然按照外汇掉 但上午要会见几个克罗地亚客人,等下我再找他也不迟,反正不差这几个小时。 要求:

运用资金营运活动的关键风险点及控制措施的有关知识,分析该案例违背了哪些关键风险点? 分析提示:

资金营运活动的主要风险点包括:资金调度不合理、营运不畅,可能导致企业陷人财务困境或资金冗余;资金活动管控不严,可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

资金营运是指企业日常生产经营中各类资金的组织和调度,保证资金正常循环周转的活动。本案例主要违背了资金活动管控不严这一关键风险点。面对这一风险,我们可以采取的措施是,通过内部资金的有效调度,可以调剂余缺,提高资金使用效率。企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查,对资金预算执行情况进行综合分析,发现异常情况,及时采取措施妥善处理,避免资金冗余或资金链断裂。企业在营运过程中出现临时性资金短缺,可以通过短期融资等方式获取资金;出现短期闲置,在保证安全性和流动性的前提下,可以通过购买国债等多种方式,提高资金效益。

在资金营运内部控制中,严谨的流程设计与审批权限的划分十分重要,它不仅应考虑正常情况应当采取的流程,而且应当考虑某些特殊情况出现时应该采取的措施,否则就会违背内部控制的精髓,进而使内部控制失效。首席执行官乌尔里奇·施罗德和董事长保鲁斯的做法就证明了这一点。如果他们不完全依赖正常情况出现时所应采取的流程,而是在非常事件出现时采取非常措施,那么3亿欧元的损失就有可能避免。

2.浙江景兴纸业股份有限公司地处长三角杭嘉湖平原中心地带临近上海,地理条件优越交通便利是全国最大的三家以专业生产A级、AA级牛皮箱板纸为主的造纸企业之一。自成立以来,公司一直重视管理制度的建设和完善。公司的检查小组在对一家子公司销售业务内部控制进行检查时,发现该子公司的现有业务流 ⑥财务科根据销售发票确认应收账款。 要求:

运用销售业务有关知识,分析这一案例违背了销售业务的哪些关键风险点,应运用何种控制措施加以预防? 分析提示:

销售业务的关键风险点包括:销售计划管理、客户信用管理、确定定价机制和信用方式、订立销售合同、发货、客户服务、收款、会计系统控制。本案例主要违背的关键风险点是:

(1)销售计划管理,该环节的主要风险包括:销售计划缺乏或不合理,或未经授权审批等,导致产品结构和生产安排不合理,库存积压。企业应根据发展战略,结合销售预测、生产能力以及客户订单情况,制定年度、月度销售计划;要不断根据实际情况,及时调整销售计划,并按程序进行审批。(2)客户信用管理,该环节的主要风险包括:客户信用档案不健全,缺乏对客户资信的评估,可能造成客户选择不当、款项不能及时收回或遭受欺诈,影响企业现金流和正常经营。(3)发货,该环节的主要风险包括:未经授权发货、发货不符合合同约定或者发货程序不规范,可能造成货物损失或发货错误,引发销售争议,影响货款收回。该企业的发货管理不合规,为了防止损失:第一,企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销售通知;第二,企业应当严格按照发票管理规定开具销售发票,严禁开具虚假发票。(4)收款,该环节的主要风险包括:结算方式选择不当、账款回收不力、票据审查和管理不善,使企业经济利益受损。该企业的发货、收款完全受制于甲某,为了防止损失:第一,企业应结合销售政策和信用政策,选择恰当的结算方式;第二,企业应当完善应收款项管理制度,落实责任,严格考核,实行奖惩;第三,企业应当加强商业票据管理,明确商业票据的受理范围,严格审查商业票据的真实性和合法性,防止票据欺诈。(5)会计系统控制,该环节的主要风险包括:销售业务会计记录和处理不及时、不准确,造成企业账实不符、账账不符、账证不符等,不能反映企业利润和经济资源的真实情况。自甲某担任厂长以来,该企业的账务处理极不规范,为了改善这种状况,企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制,详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况,确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。

(第二版新增)2.浙江永联民爆器材有限公司永进分公司(简称“永进公司”)是一家以从事民爆产品为主的国有控股公司的下属分公司。永进公司凭借其完善的内部控制制度成为永联公司最大的分公司,在销售业绩方面遥遥领先。通过不断探索和实践,公司在销售业务内部控制建设和执行方面,逐步形成了一套适 由经办人及时与各个单位对账及催收。 要求:

运用销售业务有关知识,分析永进公司都对销售业务的哪些关键风险点进行了识别和控制?

分析提示:

销售业务的关键风险点包括:销售计划管理、客户信用管理、确定定价机制和信用方式、订立销售合同、发货、客户服务、收款、会计系统控制。本案例中永进公司主要识别和控制的关键风险点是:

(1)销售计划管理,该环节的主要风险包括:销售计划缺乏或不合理,或未经授权审批等,导致产品结构和生产安排不合理,库存积压。永进公司根据本公司发展战略,结合销售预测、生产能力以及客户订单情况,制定年度、月度销售计划;建立了严格的授权审批制度。(2)客户信用管理,该环节的主要风险包括:客户信用档案不健全,缺乏对客户资信的评估,可能造成客户选择不当、款项不能及时收回或遭受欺诈,影响企业现金流和正常经营。永进公司建立并不断更新、维护客户信用动态档案,关注重要客户的资信变动情况,采取有效措施防范了信用风险。(3)合同订立,该环节的主要风险包括:销售价格、结算方式、收款期限等不符合企业销售政策,导致企业经济利益受损;合同内容存在重大疏漏或欺诈、订立合同未经授权,导致侵害企业的合法权益。永进公司在销售合同订立前,结合企业的销售政策,与客户进行业务洽谈、磋商或谈判,并关注了客户的信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。由于其产品的特殊性,公司规定所有的炸药合同最终都要由总经理审批才可办理;公司规定,部门分管领导和财务部门共同参与审批,并对销售合同草案进行严格审核。(4)发货,该环节的主要风险包括:未经授权发货、发货不符合合同约定或者发货程序不规范,可能造成货物损失或发货错误,引发销售争议,影响货款收回。永进公司规定发货和仓储部门应当对销售通知进行审核,严格按照所列项目组织发货,确保货物的安全发运;建立了关键环节的岗位责任制,并以运输合同的形式明确了运输方式、商品短缺、毁损或变质的责任、到货验收方式、运输费用承担、保险等内容,货物交接环节应做好装卸和检验工作,确保货物的安全发运,由客户验收确认。(5)收款,该环节的主要风险包括:结算方式选择不当、账款回收不力、票据审查和管理不善,使企业经济利益受损。永进公司结合销售政策和信用政策,选择恰当的结算方式,并对赊销进行了严格的控制;公司建立了完善的应收款项管理制度,落实责任,严格考核,实行奖惩。

3.2005年年初,A公司投资兴建小水电站项目获批。当地某负责人表示,为节约成本,可为A公司指定可靠的设计和施工单位。A公司接受了这一建议,将设计任务交给了该县水利局干部李某,当水电站工程进行到中途时,有关部门发现李某不具备“注册结构工程师”资质,对A公司处以罚款。A公司不得不让市直接威胁到下游村庄村民的人身财产安全。2008年,该水电站被炸毁。

要求:运用工程项目业务活动控制的有关知识,结合本案例指出A公司违背了哪些风险点? 分析提示:

工程项目业务活动的关键风险点主要包括:工程立项、工程设计和造价、工程招标、工程建设、工程验收、项目后评估。 本案例在工程设计、工程建设和竣工验收阶段都存在明显的控制缺陷。工程设计阶段的错误和内部控制缺失往往在施工阶段得到反映。首先,设计阶段方面,在选聘设计单位上存在明显缺陷,该设计任务既未通过招标形式,图纸设计者也不具备设计水电站工程的资质。在发现原设计者不具备相应资质后,A公司如果及时做出补救措施,暂停施工,按照新的设计图纸进行施工,也不会造成之后的重大损失。A公司在设计审查方面也存在明显缺陷,未建立初步设计审查和批准制度,对李某提供的设计方案未进行复核和审查,这一控制措施的缺失,导致李某的设计错误直接被放行。

其次,在工程建设阶段,选聘施工单位时存在明显控制缺失,既未采用招标形式,也未全面考虑施工单位的资质、信誉、业务能力和经验。A公司对施工单位的监督方面也存在明显缺失,表现在A公司未委托监理单位对施工过程进行监督,也没有采取必要措施对施工单位购买的工程物资进行监督,多方面因素导致工程质量低下。

最后,在竣工验收阶段,竣工验收流于形式,把关不严。以上种种内部控制措施的缺失,导致水电站工程无法投产使用,最终只能被炸毁,给公司带来巨大经济损失。

4.2000年,A集团公司下属北京子公司和其他三家股东合资设立SD再生资源有限公司(以下简称“SD公司”),持股比例为10%左右。2002年,SD公司分别向中国银行某市分行(以下简称“某市中行”)和中国建设银行某市分行(以下简称“某市建行”)各借款100万美元,合计200万美元。A集团公司总经 大肆侵占、挪用SD公司资金,将公司资产转入个人账户,非法占为已有。 要求:

运用担保业务活动控制的有关知识,指出这一案例违背了哪些关键风险点,应运用何种控制措施加以预防? 分析提示:

担保业务的关键风险点主要包括:受理申请、调查评估、审批、签订担保合同、日常管理、会计系统控制、反担保财产管理、责任追究、及时终止担保关系或代为清偿、权利追索。该案例主要违背的关键风险点是: (1)调查评估,该环节的主要风险包括:资信调查和风险评估不深入、不细致,造成担保决策失误,给企业带来担保损失。A集团在受到起诉后才着手调查,说明它之前并没有对所要担保对象作深入的资信调查等。主要控制措施:第一,企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时,应当重点关注以下事项:①担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策等相关要求;②担保申请人的资信状况,一般包括基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用程度、行业前景等;③担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属;④企业要求担保申请人提供反担保的,还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。第二,明确不予担保的情况。对于以下几种情形不予担保:①担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的;②已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的;③财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的;④与其他企业存在较大经济纠纷,面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的;⑤与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的,或不能及时足额交纳担保费用的。第三,调查评估结果应出具书面报告。企业也可委托中介机构对担保业务进行资信调查和风险评估工作。

(2)及时终止担保关系,该环节的主要风险包括:未及时终止担保关系,使担保展期等。A集团在发现问题后,仍未终止其对SD公司的担保业务,为其之后的重大损失埋下了伏笔。控制措施:企业应当在担保合同到期时,全面清查用于担保的财产、权利凭证,按照合同约定及时终止担保关系。

5.甲公司和乙公司同时实施了一个公司网页设计的外包项目,目标是为本公司的在线系统设计一个首页和整体页面框架。在签订合同时,甲、乙公司在合同上详细地列示了项目的交付内容,提出

了清晰的需求,以避免后期双方对此发生争议。A网站设计公司(以下简称A公司)分别与甲公司和乙公 员甚至业务部经理对技术细节的理解有限,而且无法跨部门地安排技术人员的工作,导致该外包业务失败。 要求:运用业务外包活动控制的有关知识,指出甲、乙公司这一案例违背了哪些关键风险点,应运用何种控制措施加以预防? 分析提示: 业务外包的关键风险点主要包括:制定业务外包实施方案、审核批准、选择承包方、签订业务外包合同、业务外包的实施与管理、验收、会计系统控制。该案例甲、乙两公司违背的主要风险点:

业务外包的实施与管理,该环节的主要风险包括:与承包方的对接工作不到位,沟通协调不力;缺乏对承包方履约能力的持续评估以及应急机制,造成业务外包失败和生产经营活动中断;对承包方

的索赔不力。案例中甲、乙公司对业务外包的不同处理结果反映了业务外包的实施与管理的重要性。企业必须执行严格的控制措施:第一,严格按照业务外包制度、工作流程和相关要求,组织开展业务外包,并采取有效的控制措施,确保承包方严格履行业务外包合同。第二,做好与承包方的对接工作,加强与承包方的沟通与协调,及时搜集相关信息,发现和解决外包业务日常管理中存在的问题。第三,承包方的履约能力进行持续评估,有确凿证据表明承包方存在重大违约行为,导致业务外包合同无法履行的,应当及时终止合同。对于重大业务外包,建立相应的应急机制,避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。第四,承包方违约并造成企业损失的,企业应当按照合同对承包方进行索赔,并追究责任人责任。

案例分析题

1.吉林省是煤炭短缺省份,加上生产企业规模小、布局分散,供需矛盾很大,于是,吉林组建煤业集团,意在通过推进煤炭体制转换和机制创新,做大做强企业规模,扩大煤炭供给总量,为吉林经济社会发展提高能源保障能力。吉林省煤业集团2009年年初组建以来,公司监事会(5名监事,其中由省国资委委派3 (省内产量3 000万吨,2013年通辽2 000万吨,2015年锡林郭勒盟3 000万吨)。 要求:搜集相关材料分析吉煤集团监事会发挥内部监督作用方面有哪些成功的经验? 分析提示:吉煤集团监事会坚持“以服务为主、以监督为辅”的工作方针,做到了“依法定位不越位、准确站位不出位、确保进位不落位”。

(1)抓引导,宣传监事会职能。一年来,吉煤集团监事会多渠道、多形式地强化宣传监事会的法律地位和职能作用。强化政策引导:印发了《监事会法律法规汇编》、《标尺与准绳》手册,从法律

层面介绍了监事会的作用和依法监督的重点内容。强化理论引导,创办了《监事信息》内部季刊。强化言论引导,利用《监事信息》等平台,先后刊发了各级国资委领导有关监事工作的讲话和文章。强化会议引导,监事会在2009年度监督检查工作中,第一项工作就是召开动员会议,详细阐述监事会监督检查的法律依据、主要内容、方式方法和具体要求。强化典型引导,将兴业银行、中石油监事会等成功范例和三九集团的治理失效两种典型作对比,既展示了成功监事会的主要经验和做法,也坦然面对监事会制度在我国所遭遇的尴尬局面和存在的主要障碍,引导大家对如何发挥监事会作用进行思考。

(2)抓调研,掌握监事会工作现状。调查现状,摸清监事会的组织基础。吉煤集团监事会采取实地调查、召开座谈会及问卷调查等,掌握了直属企业监事会工作现状。

调查直属企业现状,奠定监事会的工作基础。吉煤集团监事会收集整理了各成员企业的经济信息。此外,对集团安全生产、经营管理、财务收支情况等每季度进行一次调查研究。

了解全国现状,巩固监事会的谋划基础。在《国有企业监事会制度》、《国有企业外派监事会十周年回顾》、《董事会》等查阅了大量文章,广泛了解各地监事会工作。在调研的基础上,吉煤集团监事会确立了“保证中心目标一致,保证依法监督到位,保证资产保值增值,保证集团上下和谐”的工作目标,以及“坚持依法行权、规范运作、公平公正、履职尽责”的工作原则,形成了以财务监督为重点的整体工作思路。 (3)抓制度,构建监事会体系。监事会高度重视建章立制,编制了监事会《操作与务实》手册。监事会决策程序方面,制定了《监事会议事规则》。工作方式方面,制定了《监事会工作规范》和《关于开展当期监督工作的实施意见》。监督内容方面,制定了财务会计工作、领导班子及主要负责人业绩评价办法(2010年8月发布,明文规定《集团公司领导班子及主要负责人年度业绩评价报告》的内容监事会不得与企业交换意见)等7个监督检查办法。监督保障方面,制定了《关于向监事会提供集团公司主要经济信息的实施意见》;工作程序方面,制定了《监事会日常工作和监督检查工作流程》。交换意见方面,制定了《吉煤集团监事会与企业交换意见办法》、《交换意见方案》和提醒函范本。服务企业方面,建立了季度经营分析制度和调研制度,提出宏观对策与建议。工作创新方面,先后创办了《监事信息》杂志、监事网站等平台,使监事会工作有声有色。行为准则方面,制定了《监事会主席巡视制度》和监事人员《十要十不要工作规范》,明确了监事会及工作人员的工作要求和纪律。要求监事树立“三真”的工作态度,即亲企要真履职尽责,不折不扣;爱企要真转变作风,求实干事;利企要真监督检查,保值增值。体系、制度、程序、行为的规范,使监事会工作有了实实在在的抓手,对各级企业形成了有效制约。

(4)抓检查,树立监事会形象。吉煤集团监事会确立了“自觉与企业目标上同向,工作上合拍,行动上一致,在关键时刻顶得上去、帮得上忙、管得上用”的工作原则,通过日常监督与集中检查,树立了监事会服务大局、发展、稳定的形象。

一是认真开展调研分析。坚持每季度对集团生产、经营、财务收支等情况进行一次调查,形成经营分析报告。2010年3月份的年度经营分析提出了“十个下工夫”的建议。

二是深入开展专项检查。在日常监督的基础上,坚持以财务监督为核心,深入开展集中检查。2009年监事会4次参加集团审计委员会组织的直属企业负责人离任审计,以及集团纪委组织的举报案件查证。2009年直属企业监事会共进行不定期和专项检查30次,与企业交换意见10次,实现了“监督检查领域不断延伸、程序不断规范、工作不断推进、成效不断显现”的目标。

三是全面开展年度检查。对于2009年度监督检查,监事会提出了在检查过程中要做到“行动上更有影响力,监督上更有说服力,形象上更有亲和力,威信上更有感召力”,坚持“依法操作、实事求是、重在提醒、志在发展”的检查原则。财务组从企业管理、内部控制、财务信息等方面开展实质性检查;考评组通过查阅资料和问卷调查,对班子和高管人员进行评价。对班子评价分为“战略决策、管理控制、运营执行、职业操守、经营业绩”5个方面25个指标;对高管人员的评价分为“经营业绩、领导能力、品质作风、廉洁从业”4个方面20个指标。经过40天的工作,监事会提交了10份监督检查报告,提出了6大类共128个问题,与集团交换意见63条。

(5)抓环境,凝聚监事会合力。日常工作中,吉煤集团监事会创立并遵循“三和理论”,即对上要“和礼”,争取政策,争取支持,争取理解;对中要“和谐”,和谐班子、和谐队伍、和谐机关;对下要“和情”,合情依规,合情共事,合情一心,始终把促进集团上下齐心协力、共克时艰、确保发展作为监事会工作的出发点和落脚点。

一是处理好与省国资委的关系。吉煤集团监事会与国资委监事会工作处保持密切联系,经常请示汇报工作,遇到问题及时咨询,取得了工作上的直接指导和支持。

二是处理好与监督对象的关系。要完善法人治理结构,就需要正确处理监事会与董事会、经营层的关系。吉煤集团监事会主动与董事会和经营层沟通,重大事项和重要活动提前通报,与之形成了互相支持、互相促进、相辅相成的工作氛围。董事会认识到位,大力支持、积极配合,主动与监事会沟通情况,听取监事会的意见,为监事会创造了良好的工作环境。

三是处理好与内部监督机构的关系。为推动集团纪检监察、审计、职代会等内部监督机构相互沟通、相互衔接、协调一致,吉煤集团监事会做到了“四个协同”,即监事会与审计、纪委、监察、职代会等机构的协同,致力于构筑大监督格局。通过列席相关部门会议和文件传阅等途径,及时了解重大情况,交换工作意见,实现了整合资源、信息共享、互相支持,形成了监督合力,提高了监督效果。

四是处理好与外部监督机构的关系。为提高监事会监督检查效率,监事会与会计师事务所建立了工作联系。在2009年度监督检查过程中,与进行年审的会计师事务所保持密切联系,参考和利用其审计结果,有重点、有针对性地开展检查,节约了检查成本,提高了工作效率。

“竹密不妨流水过,山高岂碍白云飞”,监事会工作又何尝不是如此?

案例分析题

1.长航集团是我国内河最大的航运企业集团,其前身可追溯到清朝末年官督商办的长江航运企业,至今已有130多年的历史。1996年更名为中国长江航运(集团)总公司(简称长航集团),主要经营水上运输、船舶制造与修理、物流及相关的配套服务,其中以水上运输为核心主业。

机构的评价结论,而这些外部监督主体监督能力的局限导致了企业对内部控制评价的不全面。 要求:

(1)试述企业内部控制评价的定义、主体及对象。(2)什么是内部控制缺陷?内部控制缺陷有几种类型? (3)针对长航集团内部控制制度实施方面存在的问题,提出你的改进建议? 分析提示:

(1)企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。

内部控制评价的主体是董事会或类似权力机构。董事会对内部控制评价承担最终的责任,对内部控制评价报告的真实性负责。

内部控制评价的对象是内部控制的有效性,所谓内部控制的有效性,是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度。

(2)内部控制缺陷是内部控制在设计和运行中存在的漏洞,这些漏洞将不同程度地影响内部控制的有效性,影响控制目标的实现。

按照内部控制缺陷的成因分类,内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。

按照内部控制缺陷的性质即影响内部控制目标实现的严重程度分类,内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

(3)①加强员工对于内部控制的认识。一方面,应加强全体员工对内部控制的认识,提高全员参与、促进、完善内部控制的积极性。另一方面,应加强每位员工对内部控制基本原理的学习和理解,使工作流程控制、岗位分离、绩效考评等内部控制中最基本的制约和监督原则深入到员工的工作理念中,促使员工自觉执行相关岗位职责。②完善企业内部控制的内部监督与反馈机制。首先,企业应当鼓励全员参与建立内部控制的内部监督。其次,采取适当的激励奖惩措施是完善企业内部控制的内部监督所必需的。③逐步探索企业内部控制的评价体系。企业自身也要不断积累经验,采取各种科学方式探寻适合自身特点的企业内部控制评价体系。④由多个专业中介机构共同完成对企业内部控制的外部评价。为完整地识别企业风险,应该将企业内部控制评价分为财务部分与非财务部分,其中财务部分可以由会计师事务所完成,而非财务部分内部控制应由具备企业实践管理经验的人员或者相关领域的学者与专家来评价,这样才能够有效识别企业的风险,真正体现出评价中的风险导向性原则和公允性原则。

2.中国联通作为在上海、中国香港和纽约上市的公司,自2005年年末开始就把内部控制评审作为保证内部控制建设有效性的一项重大项目来抓,经过两年多的摸索、实践,逐步建立健全了内部控制评审体系, 以及对本次内部控制评价的看法和建议,以便于在下次评价活动中进一步完善工作方法。 要求:

(1)宝钢国际在内部控制评价过程中运用了哪些方法? (2)内部控制评价的基本流程有哪些?结合案例,试分析宝钢国际是如何开展内部控制评价工作的? 分析提示:

(1)个别访问法、调查问卷法、穿行测试法、专题讨论法。

(2)内部控制评价基本流程有:①制定评价工作方案。②组成评价工作组。③实施现场检查测试。④汇总评价结果。⑤编制企业内部控制评价报告。⑥报告反馈与追踪。 宝钢国际主要开展步骤如下:

①前期计划工作。组织了评价小组,并对事业部中高级管理者和评价小组成员进行了讲解和培训。 ②风险初步确定。通过访谈和穿行测试,确定了内部控制评价范围,设计并发放调查问卷。通过反馈的问卷,分析内部控制的薄弱环节,列入研讨会讨论重点。③研讨会的组织与召开。所提的问题和讨论应紧紧围绕高风险的内部控制薄弱环节。④出具内部控制自我评估报告。评价小组把讨论的问题归类整理,认真分析,并适当作出中肯的评论。⑤落实整改措施。⑥反馈与追踪。

(第二版新增) 2.根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》的相关要求,在境内外同时上市的甲公司组织人员对2012年度内部控制有效性进行自我评价。公司在风险管理与内部控制规范工作领导小组的领导下,由风险管理与内部控制规范工作办公室牵头,开展内部控制测试评价工作, 报告。公司年度内部控制评价报告根据深圳证券交易所有关信息披露的工作要求,与《财务报告审计报告》、《内部控制审计报告》同时对外披露并公告。 问题:

(1)结合情况(1)描述甲公司内部控制评价的组织结构。(2)结合情况(2)试述企业内部控制评价的一般程序。 (3)结合情况(3)分析什么是内部控制缺陷,内部控制缺陷有几种类型,财务报告内部控制缺陷的认定标准是什么。(4)结合情况(4)说明内部控制评价对外报告的编制要求。 分析提示:

(1)内部控制评价的组织机构大致可以分为3个层次:内部控制评价的责任主体、内部控制评价的实施主体、其他相关部门。

甲公司内部控制评价的责任主体是甲公司的董事会。 甲公司内部控制评价的实施主体是内部审计部门。

甲公司内部控制评价的其他相关部门包括甲公司的经理层、各专业部门、企业所属单位和监事会。 (2)内部控制评价程序一般包括制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、汇总评价结果、编报评价报告等。这些程序环环相扣、相互衔接、相互作用,构成了内部控制评价的基本流程。

(3)内部控制缺陷是内部控制在设计和运行中存在的漏洞,这些漏洞将不同程度地影响内部控制的有效性,影响控制目标的实现。

按照内部控制缺陷的成因分类,内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。

按照内部控制缺陷的性质即影响内部控制目标实现的严重程度分类,内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

按照具体影响内部控制目标的具体表现形式,还可以将内部控制缺陷分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷。 一般而言,如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性,导致不能及时防止(或发现)并纠正财务报告中的重大错报,就应将该缺陷认定为重大缺陷。

一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性,导致不能及时防止(或发现)并纠正财务报告中错报的金额虽然未达到和超过重要性水平,但仍应引起董事会和管理层重视,就应将该缺陷认定为重要缺陷。 不构成重大缺陷和重要缺陷的内部控制缺陷,应认定为一般缺陷。

(4)对外报告一般采用定期的方式,即企业至少应该每年进行一次内部控制评价并由董事会对外发布内部控制报告。年度内部控制评价报告应当以12月31日为基准日。如果企业在内部控制评价报告年度内发生了特殊的事项且具有重要性,或因为具有了某种特殊原因(如企业因目标变化或提升),企业需要针对这种特殊事项或原因及时编制内部控制评价报告并对外发布。这种类型的内部控制评价报告属于非定期的内部控制报告。

(第二版新增)

3.万福生科(湖南)农业开发股份有限公司内部控制评价报告中国证券监督管理委员会湖南监管局: 我们接受委托对万福生科(湖南)农业开发股份有限公司(以下简称“万福生科”或“公司”)2012年度的财务报表进行审计,根据贵局《关于做好2012年年报工作的通知》的规定,对该公司与财务报表编制相关的 要求:

(1)说明万福生科内部控制缺陷属于哪种类型,并阐述该类型内部控制缺陷的认定标准和处理方法。 (2)简述内部控制评价报告的内容 分析提示: (1)万福生科的内部控制缺陷从性质上分类属于重大缺陷,从形式上分类属于财务报告缺陷。万福生科更正了已公布的财务报告,而且2012年的年报存在虚假记载和重大遗漏,并出现虚增营业收入和营业利润的情况,由此可以判断其内部控制缺陷属于财务报告重大缺陷。

财务报告内部控制重大缺陷的认定标准:一般而言,如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性,导致不能及时防止(或发现)并纠正财务报告中的重大错报,就应将该缺陷认定为重大缺陷。 重大缺陷的处理办法:对于重大缺陷,应当曲董事会予以最终认定,企业要及时采取应对策略,切实将风险控制在可承受范围之内。

(2)根据《企业内部控制评价指引》第二十一条和第二十二条的相关规定,内部控制评价对外报告一般包括以下内容:

①董事会声明。②内部控制评价工作的总体情况。③内部控制评价的依据。④内部控制评价的范围。⑤内部控制评价的程序和方法。⑥内部控制缺陷及其认定。⑦内部控制缺陷的整改情况。⑧内部控制有效性的结论。 案例分析题

1.ABC会计师事务所的A注册会计师和B注册会计师接受委派,对Y集团股份有限公司(以下简称Y公司)2010年12月31日与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核。Y公司采用手工记账。A注册会计师和B注册会计师于2009年11月12日至18日对Y公司的内部控制制度进行了解和测试,并在相关审核 现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 要求:

根据上述情况,假定未描述的其他内部控制不存在缺陷,请指出Y公司内部控制在设计和运行方面的缺陷,并提出改进建议。 分析提示:

(1)会计人员乙同时登记产成品总账和明细账,不相容职务未进行分离。应建议Y公司由不同的会计人员登记产品总账和明细账。(2)验收账未连续编号,不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议Y公司对验收单进行连续编号。(3)付款凭单未附订购单及供应商的发票等,会计部无法核对采购事项是否真实,登记有关账簿时,在金额或数量上可能就会出现差错。应建议ABC公司将订购单和发票等付款凭单一起交会计部。(4)会计部月末审核付款凭单后才付款,未能及时将材料等采购、债务登账和按约定时间付款,应建议Y公司采购部及时将付款单交会计部,按约定时间付款。(5)银行出纳编制银行存款余额调节表,不相容职务未能分离,凭证和记录未得到控制。应建议了公司银行存款余额调节表由出纳以外的会计人员编制。

第11篇:内部控制

内部控制:有控则强,无控则弱.

控制-失控-再控制.

内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。

2、依据美国上市公司会计监管委员会(PCAOB)发布的审计准则第5号(2007年,与财务报告审计相融合的内部控制审计)规定,注册会计师对企业财务报告进行审计必须关注财务报告内部控制,同时管理层应该对企业内部控制做出评估。

3.英国特恩布尔委员会对内部控制的定义

董事会:对公司的内部控制负责,并制定正确的内部控制政策,以确保企业日常运作的顺利进行

管理层:执行内部控制政策

4.中国《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义(08年)

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和结果,促进企业实现发展战略。

COSO堪称内部控制发展史上的里程碑,我国基本上按着这个框架制订的。

内部控制可分成五个相互关联的组成部分,包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察。

控制环境是其它内部控制元素的根基,并提供纪律及结构,被称为企业的“最高层” 中国内部控制

要求全员参与:内控规范强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程

进行自我评价:要求企业实行内部控制自我评价制度

纳入绩效考核:将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系进行对外披露:披露年度自我评价报告

监管部门监督:国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查

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